Требования к оформлению рабочих документов ревизора

Проверка исполнения принятых решений

Проверка соблюдения трудовой дисциплины и использования рабочего времени персоналом

Контрольная приемка продукции по количеству и качеству

Контрольная приемка продукции по количеству и качеству необходима для определения достоверности данных отдела технического контроля о количестве и качестве выпускаемой продукции, проверки сигналов о хищениях сырья, материалов, деталей, полуфабрикатов, готовой продукции, правильности начисления заработной платы рабочим, соблюдения условий хранения материальных ценностей на производственных участках и складах и т.д. Этот метод проверки целесообразно использовать в случаях выявления приписок в сведениях о выпуске и реализации продукции.

8) Контрольная покупка. Это специальный, по особой программе организован­ный методический прием фактического контроля, потенциально позволяющий определить правильность и законность отпуска товаров покупателям и расчетов с ними в условиях непосредственного совершения указанных хозяйственных операций. Контрольная покупка призвана способствовать выявлению и доку­ментальной фиксации фактов обмана покупателей, нарушения продавцами ли­цензионных правил торговли и др.

Проверка соблюдения трудовой дисциплины и использования рабочего време ни персоналом ведется непосредственно на производственных местах путем выборочного наблюдения, хронометража и фотографий рабочего дня. Это позволяет устанавливать неявки и опоздания на работу, степень занятости работников, факты их использования на других должностях, не по специальности. Результаты проверки требуются в последующем при ревизии заработной платы.

Метод проверки исполнения принятых решений применяется в ревизионной практике для изучения и анализа соблюдения исполнительской дисциплины и необходим, когда ревизуемая организация не выполняет предложения по акту предыдущей ревизии.

Эти и другие методы изучения документов и хозяйственных операций способствуют повышению эффективности и качества ревизии. Однако большую часть вопросов ревизорам приходится решать с учетом взаимосвязи различных хозяйственных и финансовых ситуации.

Методика организации проверки финансово-хозяйственной деятельности постоянно совершенствуется. В связи с этим, рассмотренный нами перечень методических приемов документального и фактического контроля может быть расширен.

Качество ревизии зависит не только от правильности организации и осуществления ревизионного процесса, но и от оформления рабочих и обобщающих документов. Материалы контрольных мероприятий являются источником информации о законности финансово-хозяйственной деятель­ности проверенного предприятия. На основании их разрабатываются и принимаются меры по ликвидации недостатков и нарушений, решается вопрос об ответственности нарушителей, а в случае выявления недостач, хищений и других злоупотреблений оформляются материалы для передачи следственным органам.

Состав, количество и содержание документов, входящих в ра­бочую документацию, определяются контролерами исходя из:

а) характера проводимой работы;

б) характера и сложности деятельности проверяемой организации;

в) состояния бухгалтерского учета проверяемой организации;

г) надежности системы внутреннего контроля проверяемой организации.

Рабочая документация должна создаваться на бумажных, ма­шинных или иных носителях, обеспечивающих сохранность све­дений, содержащихся в ней, в течение времени, установленного для хранения рабочей документации в архиве.

Записи в документах должны производиться средствами, обес­печивающими сохранность записей в течение времени, установ­ленного для хранения рабочей документации в архиве.

Документы, входящие в состав рабочей документации, как пра­вило, должны иметь следующие обязательные реквизиты:

а) наименование документа;

б) наименование проверяемой организации;

в) период проверки;

г) дату контрольного мероприятия;

д) содержание документа;

е) личную подпись лица, создавшего документ, и ее расшифровка.

Формы рабочей документации разрабатываются контролирующим органом самостоятельно, если законодательные акты Российской Федерации не предписывают такие формы.

К рабочей документации относятся:

а) программы ревизии;

б) описания использованных контролерами процедур и их результатов;

в) объяснения, пояснения и заявления сотрудников проверяемой организации;

г) копии, втом числе фотокопии, документов проверяемой организации;

д) описания системы внутреннего контроля и организации бухгалтерского учета проверяемой организации;

е) аналитические документы, подготовленные контролером;

ж) другие документы.

Ревизор для оформления результатов ревизии должен систематизировать накопленные материалы и факты в рабочих документах (журналах, таблицах, справках). По каждому проверяемому участку результаты записываются в рабочие документы в сжатой форме. При поверхностном и неконкретном изложении и плохом оформлении материалов невозможно определить сущность выявленных недостатков и нарушений, поэтому рабочие документы должны оформляться четко и ясно.

Необходимо по результатам проверки составлять обобщающие, аналитические документы, чтобы получить общее представление о положении дел в организации, где была проведена ревизия, наметить пути для устранения недостатков. В рабочие документы ревизора необходимо включать факты, которые выяснены полностью.

Требования, предъявляемые к рабочим документам ревизора:

1) они должны быть четкими, аккуратно оформленными;

2) каждый документ должен быть полным, чтобы можно было отраженные в нем результаты проверки рассматривать отдельно от других документов;

3) в каждом документе (при необходимости) должна быть ссылка на первичные документы или другой рабочий документ;

4) конкретность данных: в каждом документе должны отражаться данные, необходимые для подтверждения идентичности статей баланса и статей отчета о финансовых результатах и выводов ревизора;

5) каждый документ должен быть пронумерован, иметь название, содержание его должно соответствовать наименованию;

6) в каждом документе должны быть указаны дата выполнения работы и подпись ревизоров, выполнявших эту работу.

В состав рабочей документации входят также акт ревизии или иной итоговый документ, и надлежаще оформленные приложения к нему, на которые имеются ссылки в акте ревизии (документы, копии документов, сводные справки, объяснения должностных и материально ответственных лиц и т.п.).

Невыполнение перечисленных условий оформления организации и проведения процедур является грубым нарушением, может служить основанием аннулирования результатов работы ревизоров и причиной новых повторных процедур. Невыполнение формальных требований по оформлению процедур, как показывает прак­тика, является основанием для отказа рассмотрения результатов ревизии в качестве доказательств в судебном или служебном расследовании.

Дата добавления: 2014-01-11