Использование и сохранность товарно-материальных ценностей

Использование и сохранность основных фондов.

Оценка постановки и достоверности бухгалтерского учета и отчетности, состояния и надежности внутреннего контроля.

Проверка экономического состояния.

Вводная часть.

Указываются объект ревизии, время ее проведения, проверяемый период, состав ревизионной комиссии, руководители ревизионной организации.

Приводятся общие данные о финансовом состоянии организации и ее подразделений, выполнении договорных обязательств, состоянии товарных запасов.

Приводятся общие данные о состоянии учета, эффективности при­
меняемой системы бухгалтерского учета и возможной достоверности
отчетности.

Эффективной считается система бухгалтерского учета в тех слу­чаях, если в ходе отражения хозяйственных операций соблюдаются следующие требования:

■ операции в учете правильно отражают во времени их осущест­вления и оценке;

■ операции правильно в соответствии с методологией, преду­смотренной Инструкцией по применению плана счетов, и в соответствии с принятой учетной политикой отражены на счетах бухгалтерского учета;

■ учет ограничивает возможность появления умышленных нарушений и других злоупотреблений.

Система внутрихозяйственного контроля может считаться надеж­ной, если систематически осуществляются следующие процедуры:

■ арифметическая проверка правильности бухгалтерских записей (пересчет);

■ проверка правильности составления и наличия первичных документов и наличия разрешительных записей руководи­телей организации;

■ проведение сверок расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками, с разными дебиторами и кре­диторами;

■ проведение плановых и внезапных инвентаризаций денежной наличности в кассе, бланков строгой отчетности, ценных бумаг и товарно-материальных ценностей с целью установления соответствия данных бухгалтерского учета фактическому их наличию;

■ предотвращение или ограничение доступа несанкционирован­ных лиц к активам предприятия, к системе ведения докумен­тации и записей на счетах бухгалтерского учета;

■ анализ хозяйственных показателей в сравнении со сметой, прошлым годом и выявление причин существенных откло­нений.

Указывается, проводилась ли инвентаризация основных средств в структурных подразделениях организации. Описываются состояние и использование активной и пассивной части основных средств. Приводятся общие (фондоотдача) и частные показатели эффективности использования фондов.

Отмечаются недостатки и нарушения в производстве, товарообороте, оцениваются потери, указываются случаи несоблюдения режима приемки, хранения и реализации товаров, продукции, нарушения в применении норм естественной убыли и нормального понижения качества товаров, продукции при соблюдении условий хранения. Рассматриваются результаты инвентаризации, порядок их отражения в учете. Отмечаются случаи несвоевременного, неправильного и неполного оприходования товаров.

Для характеристики состояния ценностей сопоставляют количество и сумму недостач, выявленных за ревизионный период, с аналогичными данными за предыдущий период, приводят характерные случаи, указывают виновных лиц, причины скрытых в учете недостач. Указывают состояние учета денежных средств, соблюдение лимита кассы, условия хранения наличных денег и порядок инкассации.

Кроме того, в акте ревизии выделяют в качестве отдельных разделов кассовые, расчетные и кредитные операции, затраты на производство продукции, рентабельность, фонды, капитальные вложения.

Необходимо отметить организацию работы с кадрами, постановку учета и контроля и как это отразилось на сохранности имущества.

6. Заключение.

Указывается выполнение предложений предыдущего акта ревизии. Перечисляются все устраненные недостатки, отмечаются нарушения, которые не были исправлены, оценивается работа с правоохранительными органами по ранее переданным делам. Определяется сумма возмещенного ущерба по ранее выявленным фактам. К акту ревизии прилагают «Опись приложений к акту ревизии».

Приложением к акту комплексной ревизии являются:

— промежуточные акты по результатам ревизии товарно-материальных ценно­стей, основных фондов, денежных средств;

— инвентаризационные описи;

— объяснительные записки материально ответственных лиц и других долж­ностных лиц, виновных во вскрытых ревизией нарушениях;

— ведомости нарушений, в которых указываются краткое содержание каждого нарушения, дата и номер документа, фамилия и должность виновного лица, сумма причиненного ущерба;

— другое.

Этот акт подписывают все члены ревизионной группы, а также руководство проверяемого предприятия и материально ответственные лица.

Один экземпляр акта со всеми приложениями после его подписания вручает­ся руководителю ревизуемой организации под расписку на первом экземпляре акта.

Этот акт подписывают все члены ревизионной группы, а также руководство проверяемого предприятия и материально ответственные лица.

Один экземпляр акта со всеми приложениями после его подписания вручает­ся руководителю ревизуемой организации под расписку на первом экземпляре акта.

Если должностные лица имеют возражения против составленного акта, они обязаны одновременно с подписанием акта приложить к нему свои письменные объяснения или возражения.

Отказ от подписания акта не допускается. Все разногласия по акту разрешаются и уточняются на месте ревизии.

Материалы каждой ревизии в делопроизводстве контрольно-ревизионного органа должны представлять собой отдельное дело с соответствующим индексом, номером, наименованием и коли­чеством томов этого дела.

Материалы ревизии представляются руководителю ревизион­ного органа в срок не позднее трех рабочих дней после подписания их в ревизуемой организации. На последней странице акта ревизии руководитель контрольно-ревизионного органа либо уполномо­ченное им на то лицо делает отметку: «Материалы ревизии приня­ты», указывает дату и ставит подпись.

Заключительный этап ревизии — принятие эффективных мер к устранению выявленных недостатков и нарушений. По результатам ревизии в недельный срок руководителем ревизионной группы разрабатывается проект приказа с конкретными предложениями.

Руководитель организации, назначившей ревизию, не позднее чем в двух­недельный срок по окончании ревизии обязан рассмотреть ее результаты и принять по ним необходимые меры.

Контроль за выполнением решений по результатам ревизии осуществляет­ся лицом, назначенным руководителем контролирующего органа. В основном данный контроль осуществляется в виде тематических проверок.

Дата добавления: 2014-01-11