Понятие нормы налогового права и налогового права. Источники налогового права. Принципы налогообложения. Элементы налогообложения. Налоговые льготы. Субъекты налогового права

Налоговое право Российской Федерации

Формирование неоклассического направления экономической мысли

Джон Бейтс Кларк (1847-1938) является одним из создателей нео­классической экономической теории и участвует в завершении маржиналистской революции. Он опубликовал работы под названием «Фи­лософия богатства» (1886) и «Распределение богатства» (1899).

Кларк разделял основополагающие принципы маржинализма, при­оритетным считал микроэкономический анализ. В области методоло­гии выступал против принятого прежде деления науки по сферам про­изводства, распределения, обмена и потребления, основы которого были заложены Ж. Б. Сэем. Естественными разделами экономической науки Кларк считал богатства, статику и динамику.

Статистическому производству присущ неизменный характер операцций, постоянный выпуск одних и тех же видов благ при прежних техно­логических процессах, материалах и орудиях, когда производительный организм сохраняет свою форму неизменной, а величина производи­мого богатства постоянна. Причем предполагаются равновесность и стабильность экономики.

К динамическим изменениям приводят: рост населения, рост капита­ла, совершенствование методов производства, изменение форм промыш­ленных предприятий и, как результат, выживание более производитель­ных предприятий вместо устраняемых менее производительных.

Интересным достижением Кларка стала концепция распределения доходов на основе предельного анализа цен факторов производства (закон предельной производительности Кларка).

Рассматривая изменения количества одного из используемых фак­торов, Кларк пришел к выводу, что, при прочих равных условиях, с каждой дополнительной единицей фактора его предельная произво­дительность снижается. При этом доля каждого фактора в процессе распределения ценности определяется его конечной производитель­ностью (продуктом конечного приращения соответствующего факто­ра). По Кларку, приращение фактора производства целесообразно до тех пор, пока стоимости производимого им продукта не сравняется с ценой самого фактора (иначе говоря, пока данный фактор не вступит в «зону безразличия»).

А. Маршалл был основным представителем английской, или «кемб­риджской», школы. Он является автором нескольких работ: «Эконо­мика промышленности» (1889), «Промышленность и торговля» (1919), «Деньги, кредит и торговля» (1923), посвященных проблемам капита­листической экономики. Но особую популярность ему принес труд «Принципы политической экономии» (1890). Он считал, что нужно со­здать своеобразную синтетическую теорию из различных буржуазных теорий. Он был противником трудовой стоимости и считал, что центр тяжести в проблеме стоимости необходимо перенести на изуче­ние закономерностей взаимодействия спроса и предложения, что по­зволит создать новую теорию цены. Аналитический метод Маршалла называют методом частичного равновесия. Опираясь на свой метод, он считал, что главная задача политэкономии состоит в работе по сбору, анализу и осмыслению факторов.

А. Маршалл пытался сделать политическую экономию точной нау­кой, использовал математические методы в качестве абстрактных ма­тематических иллюстраций к научным закономерностям «экономи­ческого выбора».

Центральное место в работе Маршалла «Принципы политической экономии» занимает теория цены. Он предпринял попытку соединить теорию издержек производства с теорией предельной полезности в интерпретации Джевонса на базе теории «уравнения спроса и предложения». Маршал считал, что его Теория цены направлена на поиск факторов, которые, по его мнению, определяют цену. Он отмечал, что спрос растет при падении цен, а с их увеличением он уменьшается, а устойчивая цена получается тогда, когда спрос равняется предложению. «Цена спроса», по Маршаллу, определяется полезностью товара, при этом саму полезность он рас­сматривает как максимальную цену, которую может уплатить за товар покупатель.

Маршалла не интересует классовая структура, он считает, что субъект спроса — это потребитель вообще, независимо от того, идет ли речь об отдельном человеке или организации. Общественный спрос Маршалл трактует как механическую сумму индивидуальных потребностей. Для обоснования зависимости изменения- спроса от цены он исполь­зует предельную полезность, утверждая, что предельные полезности равны максимальным ценам, которые потребители готовы уплатить за то или иное благо, и называет их ценами спроса. Маршалл связывал кривую убывающего спроса с убыванием полезности и предполагал, что полное удовлетворение потребностей возможно лишь в случае, когда любое количество товаров приобретается даром. Он делает вы­воды, что потребность в покупаемых товарах удовлетворена не полно­стью. Здесь отчетливо видна несостоятельность механического пере­хода от анализа индивидуального спроса к общему.

При разработке проблем спроса Маршалл ввел понятие «эластич­ного спроса». Под эластичным спросом он понимал функциональную зависимость спроса от изменения цен, определяя ее как соотношение между возрастанием имеющегося запаса и падением цены или, наоборот, степенью уменьшения запаса и повышением цены. Маршалл считал, что наиболее неэластичный спрос — это спрос на воду, соль, картофель, хлеб, сахар и другие товары массового потребления. Эластичным спрос будет в том случае, если спрос на товары изменяется в большей степе­ни, нежели цена этого товара. Если изменение спроса на товар проис­ходит в меньшей степени, чем изменение его цены, спрос неэластич­ный,

В работе «Принципы политической экономии» он рассматривает механизм динамики издержек производства в зависимости от измене­ния объема производства на микроэкономическом уровне примени­тельно к отдельным фирмам. Он выделяет три возможных варианта в этой динамике. Во-первых, это закон постоянной отдачи. Он фиксирует что цена предложения зависит от денежных издержек производства только в том случае, если издержки производства остаются неизмен­ными при разных объемах производств. Во-вторых, это закон возрас­тающей отдачи. В связи с увеличением объема производства издерж­ки производительной единицы уменьшаются. В-третьих, это закон убывающей отдачи: увеличение издержек производства единицы про­дукции при росте производства данной фирмы. Он делает вывод что зависимость издержек производства от объема продукции связана с техническими возможностями производства. Итак, в общей теории цены Маршалла динамика спроса объясняется предельной полезностью, а динамика предложения — возрастанием издержек производства.

В рассматриваемой работе у Маршалла факторы производства (земля, капитал, труд, организация производства) фигурируют как равноправ­ные агенты производства. Он отмечал, что прибыль включает в себя зар­плату, процент на капитал и плату за риск.

В «Принципах политической экономии» Маршалл исследует сти­хийное регулирование цен в условиях свободной конкуренции. Но в его время шел процесс монополизации производства, замены свобод­ной конкуренции монополистической. Он рассматривает только сто­процентную монополию в производстве определенного товара и, что особенно важно, рассматривает монополию как частный случай сво­бодной конкуренции.

Говоря о значении экономической теории А. Маршалла, необходи­мо отметить, что она оказала значительное влияние на развитие бур­жуазной политэкономии. Теория Маршалла не охватила, да и не мог­ла охватить все стороны экономической науки. Главное заключается в том, что Маршалл не использует понятие «стоимость» как обществен­ный труд, а, отождествляя ее с ценой, исследует взаимодействие спро­са и предложения и влияние их на формирование цен. Разработанные Им теории цены, спроса и предложения заняли прочное место в эконо­мической науке.

Общая характеристика маржиналистской революции

В 1870-е годы в экономической науке произошла Маржиналистская революция, что привело к резким методологическим и теоретическим сдвигам. Именно с этого момента начался современный, III период истории экономического анализа. Среди важнейших элементов маржинализма как направления экономической науки следует выделить следующие.

1) Использование предельных (т.е. приростных) величин. Само слово "маржинализм" происходит от латинского margo, что означает край, предел. Маржиналистов интересует то, насколько изменится та или иная величина при изменении другой величины на единицу. В этом смысле весьма удобным оказывается использование дифференцированных исчисления, в котором все построено на соотношении приростов разных величин.

2) Субъективизм, т.е. подход, при котором все экономические явления исследуются и оцениваются с точки зрения отдельного хозяйствующего субъекта. Недаром маржинализм иногда называют субъективной школой экономики.

3) Гедонизм хозяйствующих субъектов. Человек рассматривался маржиналистами как рациональное существо, целью которого является максимизация собственного удовлетворения.

Именно эти три особенности привели к тому, что постепенно сменилось понимание предмета экономической науки. После Маржиналистской революции экономическая теория из науки о материальном богатстве превратилась в науку о рациональном поведении людей.

Другими важными свойствами маржинализма являются следующие.

─ Методологический индивидуализм. Согласно этому методологическому принципу, закономерности функционирования хозяйства в целом выводятся из поведения отдельно взятого хозяйствующего субъекта. Как писал один из творцов Маржиналистской революции К. Менгер, "то наблюдение, которое мы сперва сделали над изолированным индивидом, а затем над маленьким обществом, временно отделенным от остальных людей, равным образом относится и к более сложным отношениям народа и человеческого общества вообще".

─ Статичность. Маржиналисты потеряли интерес к "законам движения" капитализма, которыми занимались классики. Акцент экономических исследований после Маржиналистской революции сместился к изучению использования редких ресурсов для удовлетворения потребностей людей в данный момент времени.

─ Замена причинно-следственного анализа функциональным. Это также стимулировало применение в экономической науке математических методов.

─ Ликвидация приоритета сферы производства, характерного для экономического анализа классиков. Вместо этого на ранней стадии своего развития маржинализма акцент был перенесен на сферу потребления.

─ Акцент на применении дедуктивных методов исследования в противоположность историзму и индукции.

─ Восприятие рыночной экономики как равновесной системы (хотя последнее было не характерно для австрийской школы маржинализма). Эта равновесность, неразрывна связана с рациональным оптимизирующим поведением, поскольку неравновесные состояния экономики - т. е. те состояния, которые не удовлетворяют рациональных хозяйствующих субъектов - корректируются их действиями и приводятся к равновесию.

Анализ общей характеристики маржинализма позволяет предположить, что в какой-то степени маржинализм явился реакцией на теорию классической школы. В первую очередь, на ее подход к теории ценности; согласно классическим теориям ценности (как трудовой теории ценности, так и теории факторов производства), ценность того или иного блага определялась почти исключительно объективными факторами, а именно издержками его производства.

Впрочем, некоторые классики (такие, как А. Смит или Ж. Б. Сэй) указывали на немаловажную, по их мнению, роль полезности в установлении ценности блага. Но наука очень часто развивается в результате недопонимания идей предшественников или пренебрежения этими идеями. Таким образом, появляется маржинализм, представители которого полагали, что они открывают нечто принципиально новое. И в известной мере они правы - никто до них не делал такого сильного акцента на субъективных факторах (предпочтениях отдельного человека) ценности. Возможно, в этом отношении они пустились в некоторые крайности.

Такие крайности характеризовала первый или ранний этап развития маржинализма или маржинализм в узком смысле слова; приведенная выше характеристика как раз и относится именно к этому этапу. По мере своей дальнейшей эволюции маржинализм "избавлялся" от некоторых из этих крайностей и при этом заимствовал некоторые элементы классической политической экономии. Впрочем, отдельные элементы, присутствовали в учении маржиналистов - например, принцип рациональности (представлявший собой развитие концепции экономического человека") или приоритет дедуктивного метода исследования.

Но на втором или позднем этапе своего развития маржинализм в еще большей степени дополнился компонентами учения классической школы. На этой стадии эволюции маржинализм незаметно трансформировался в неоклассику или неоклассическую школу, которая стала "сердцевиной" магистрального направления экономической науки в III, современный период ее существования. В этом периоде, как отметил известный методолог Л. фон Мизес, доминирующей стала следующая трактовка предмета экономической науки: " сферы рациональной и экономической деятельности... совпадают... Всякая экономическая деятельность рациональна... Ясно, что область "экономического" есть то же, что область рационального".

Для того, чтобы дать неоклассической школе общую характеристику, необходимо сопоставить ее с классической политической экономии и маржинализмом (в узком смысле слова).

Прежде всего, следует перечислить элементы классической школы, ставшие органической частью неоклассики.

─ Уже упомянутое представление об экономической теории как об универсальной науке, носящей абстрактно-дедуктивный характер.

─ Уже упомянутый принцип рациональности; в рамках неоклассической парадигмы концепция экономического человека стала отправным пунктом исследования и была уточнена и дополнена.

─ Уподобление экономической системы объектам исследования механики, т.е. восприятие хозяйства как механизма.

─ Недооценка роли денег и игнорирование влияния их количества на реальные процессы.

─ Идея невозможности общего перепроизводства и пренебрежение макроэкономическими проблемами.

─ Идеология laissez-faire и неразрывно связанное с ней отрицательное отношение к вмешательству государства в экономику (особенно к вмешательству в функционирование рыночного механизма и к макроэкономической политике).

В то же время, такие свойства классической политической экономии, как акцент на изучении "законов движения" капитализма (т.е. анализа экономического роста и динамики распределения дохода) и трактовка проблемы ценности как центральной проблемы экономической теории, оказались нехарактерными для неоклассической школы.

С другой стороны, как уже было отмечено, неоклассика фактически сформировалась на основе маржинализма. Этими основами оказались следующие общие черты маржинализма (в узком смысле слова) и неоклассической школы.

─ Принцип оптимизации. Этот принцип неразрывно связан с идеей полной рациональности поведения экономических субъектов. Полная рациональность означает, что субъекты в процессе выбора учитывают все имеющиеся выгоды и издержки, возможности и ограничения.

─ Принцип методологического индивидуализма.

─ Привнесение субъективизма и психологизма в экономическую теорию.

─ Акцент на функциональном, а не на причинно-следственном, методе анализа.

─ Восприятие рыночной экономики как равновесной системы.

Вместе с тем ряд свойств маржинализма в узком смысле слова при его трансформации в неоклассическую школы было утеряно:

─ чрезмерный акцент на сфере потребления и игнорирование сферы производства;

─ трактовка проблемы ценности как центральной проблемы экономической теории;

─ чрезмерный психологизм экономической теории.

Маржиналистские концепции возникали еще в начале XIX века, однако, в то время они либо органично вписались в теорию классической школы (как это произошло, например, с идеями И.Г. фон Тюнена, который считатется одним из основоположников теории предельной полезности), либо остались незамеченными (как это было с работами О. Курно, Ж. Дюпюи и Г.Г.Госсена).

В начале 1870-х гг. как раз и произошло то, что позже назвали Маржиналистской революцией, - почти одновременно (в 1871 г. и затем в 1874 г.) и независимо друг от друга сразу в трех странах - в Великобритании, Австрии и Швейцарии - выходят написанные с маржиналистских позиций работы (соответственно) У. С. Джевонса. К. Менгера и Л. Вальраса. Поэтому именно с этой поры начинают отсчет маржинализма, как оного из течений экономической мысли. Ну а позднее, в конце XIX - начале XX веков усилиями американца Дж. Б. Кларка, швейцарца В. Парето и особенно англичанина А. Маршалла маржинализм трансформировался в неоклассическую парадигму.

В то же время нельзя оставить без внимания более ранние попытки введения в экономическую науку маржиналистских идей.

Выводы

· Маржинализм явился реакцией на теорию классической школы и, в первую очередь, на ее подход к теории ценности; согласно классическим теориям ценности;

· Никто до маржиналистов не делал такого сильного акцента на субъективных факторах (предпочтениях отдельного человека) ценности;

· Подлинным основателем маржинализма является Герман Генрих Госсен, изложивший в своей основной (и одновременно единственной) работе главные идеи теории предельной полезности. Каждый человек желает наслаждаться своею жизнью и ставит поэтому перед собою цель получить как можно больше удовольствия от жизни;

· Австрийской школе было характерно больший акцент на сфере потребления и большее пренебрежение сферой производства - по сравнению с другими школами маржинализма;

· В отличие от других маржиналистов, лозаннская школа занималась не прикладной, а общетеоретической проблемой – проблемой общего экономического равновесия;

· В отличие от классиков, уделявших главное внимание теории стоимости, неоклассическая школа выдвинула в центр исследования законы ценообразования, анализ взаимосвязей спроса и предложения. С дискуссий о стоимости споры переносятся в сферу изучения условий и факторов формирования цены, ее составляющих.

Тезисы

Понятие нормы налогового права и налогового права. Источники налогового права. Принципы налогообложения. Элементы налогообложения. Налоговые льготы. Субъекты налогового права.

Понятие налога и сбора. Признаки налога. Отличительные признаки сборов от налогов. Классификация налогов и сборов.

Понятие и основания налоговой ответственности. Налоговое правонарушение. Виды налоговых правонарушений.

Норма налогового права — это общеобязательное, формально-определенное, установленное или санкционированное государством и обеспеченное государственной защитой правило общего характера, регулирующее властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Доминирование в налоговом праве обязывающих и запрещающих норм обусловлено публично-правовой целью: обеспечить формирование централизованных денежных фондов государства.

Взаимодействуя, конкретизируя и дополняя друг друга, налогово-правовые нормы образуют целостную подотрасль в рамках финансового права — налоговое право России.

Источники налогового права образуют многоуровневую, иерархическую систему, включающую нормативно-правовые акты, международные договоры, судебные прецеденты. Конституция РФ закрепляет в качестве конституционной обязанности уплату каждым лицом законно установленных налогов и сборов, разграничивает налоговые полномочия между Российской Федерацией, ее субъектами и местным самоуправлением, содержит важные положения, связанные с налоговым правотворчеством.

Налоговое законодательство включает три уровня правового регулирования:

1) федеральное законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ) и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах;

2) региональное законодательство состоит из законов о налогах и сборах субъектов РФ, принятых в соответствии с НК РФ;

3) местное законодательство включает нормативные правовые акты муниципальных образований о местных налогах и сборах, решения и иные акты представительных органов местного самоуправления, принимаемые в соответствии с НК РФ.

Кроме этого, к актам налогового законодательства относятся также федеральные законы и иные нормативные правовые акты, действовавшие на территории РФ на момент вступления в силу отдельных частей НК РФ и прямо не признанные законодателем утратившими силу. Такие акты действуют в части, не противоречащей НК РФ, и подлежат приведению в соответствие с ним.

Принципы налогообложения — основополагающие, базовые положения, лежащие в основе налоговой системы государства. Часть таких принципов закреплена нормативно, другие выводятся путем толкования налогового законодательства судом или научной доктриной.

· Принцип законности налогообложения.

· Принцип справедливости.

· Принцип всеобщности и равенства налогообложения.

· Принцип соразмерности налогообложения.

· Принцип единства налоговой системы России.

· Принцип определенности налогообложения.

Элементы налогообложения представляют собой набор параметров, необходимых и достаточных для исчисления и уплаты налога. Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

· объект налогообложения;

· налоговая база;

· налоговый период;

· налоговая ставка;

· порядок исчисления налога;

· порядок и сроки уплаты налога.

Налоговые льготы — это преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере. Сущность налоговой льготы состоит в снижении налогового бремени. При этом налоговые льготы не могут носить индивидуальный характер, то есть предоставляться конкретным, персонально поименованным налогоплательщикам.

Налоговые льготы предоставляются в целях социального выравнивания материального положения различных групп налогоплательщиков, материального вознаграждения за особые заслуги перед государством, для стимулирования тех или иных отраслей, производств, направлений коммерческой деятельности, поддержки отечественного товаропроизводителя, привлечения в страну иностранных инвестиций (оффшорные зоны) и т.д.

Формы налоговых льгот:

1) освобождение отдельных категорий налогоплательщиков от уплаты налога;

2) освобождение отдельных объектов от налогообложения;

3) понижение налоговой ставки;

4) налоговые вычеты.

Субъект налогового права — это внешне обособленное, способное самостоятельно вырабатывать, выражать и осуществлять единую волю лицо, которое налоговое законодательство наделяет налогово-правовым статусом, то есть потенциальной способностью участвовать лично либо через представителя в налоговых правоотношениях.

Ст. 9 НК РФ в качестве участников налоговых правоотношений называет:

· налогоплательщиков;

· налоговых агентов;

· налоговые и таможенные органы;

· сборщиков налогов и сборов;

· органы государственных внебюджетных фондов.

Кроме того, налоговое законодательство упоминает в качестве субъектов:

· представителей налогоплательщиков (законных и уполномоченных);

· банки;

· экспертов, специалистов, понятых, свидетелей, регистрирующие органы;

· Российскую Федерацию, субъектов РФ, муниципальные образования.

Субъектов налогового права можно подразделить на три группы.

· Физические лица, к которым НК РФ относит граждан Российской Федерации, иностранных граждан и лиц без гражданства. В отдельную подгруппу выделяются индивидуальные предприниматели.

· Организации — юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ (российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации (иностранные организации).

· Публично-территориальные образования — Российская Федерация, субъекты РФ, муниципальные образования, участвующие в налоговых правоотношениях, как правило, в лице уполномоченных органов государственной власти и местного самоуправления. Такими органами являются законодательные (представительные) и исполнительные органы власти, налоговые, таможенные и финансовые органы, органы государственных внебюджетных фондов, органы внутренних дел и др.

Дата добавления: 2014-01-11