Понятие и виды налоговых правоотношений

Участники налоговых правоотношений

Принципы налогового права

Легальное закрепление эти принципы получили в ст. 3 НК РФ. В данной статье перечень принципов указан закрытый. На самом же деле этот перечень не должен быть закрытым, ведь многие принципы финансового права имеют не текстуальное, а смысловое закрепление. Есть ещё одна проблема: в некоторых пунктах данной статьи закреплено не по одному, а по несколько принципов.

Практическая значимость принципов: принципы – это руководящая нить для законодателя. Принципы являются основой также и правоприменительной деятельности (для толкования законов). В обоснование судебного решения часто может быть приведён тот или иной принцип. См. ст. 6 НК РФ – там указано крайне важное значение принципов налогового права (не действуют акты, противоречащие принципам налогового права).

Принципы налогового права:

· Принцип всеобщности, равенства налогообложения с одной стороны, и запрет дискриминации – с другой.

· Принцип справедливого и соразмерного налогообложения (то есть: каждый налог должен иметь экономическое основание – доход, имущество, капитал и т.д.; каждый налог должен учитывать фактическую платёжеспособность налогоплательщика, например, должна использоваться прогрессивная, а не плоская шкала налогообложения).

· Принцип единства налоговой системы (налоги и сборы не должны препятствовать передвижению товаров, работ, услуг и денежных средств по всей территории РФ).

· Принцип однократности налогообложения. Этот принцип не получил текстуального закрепления (только смысловое) – закреплён в ст. 38 НК РФ словами «каждый налог должен иметь свой объект налогообложения». По факту – запрещается облагать двумя и более налогами одного и того же вида один и тот же объект налогообложения за один и тот же налоговый период.

· Принцип самостоятельной уплаты налога. Этот принцип также имеет только смысловое закрепление. Запрещаются налоговые оговорки в гражданско-правовых договорах. Сопоставить ст. 3 НК РФ с принципами налогового права, обоснованными Адамом Смитом (декларация прав налогоплательщика).

«Наука финансового права на службе государства» Лушникова М.В., Лушников А.М.; «Российская школа финансового права» Лушникова М.В., Лушников А.М.

Юридическая дефиниция налоговых правоотношений дана в НК РФ в ст. 1 через перечисление видов налоговых правоотношений. К налоговым правоотношениям причислены, во-первых, отношения по установлению налогов и сборов, во-вторых, отношения по введению налогов и сборов, в-третьих, отношения по взиманию, уплате налогов и сборов, в-четвёртых, отношения по налоговому контролю, далее отношения по привлечению к налоговой ответственности и отношения по обжалованию действий, бездействия должностных лиц налоговых органов. Эту формулировку налоговых правоотношений трудно признать корректной Предположительно, ряд перечисленных правоотношений не являются налоговыми по своей природе. Отношения по установлению налогов и сборов. У нас устанавливает налоги и сборы только представительный орган на уровне РФ и только в НК РФ. Это властные полномочия, поэтому и отношения не налоговые, а государственно-правовые. То же самое можно сказать применительно к отношениям по введению налогов и сборов. Вводятся налоги также представительными органами на трёх уровнях – федеральным законодателем федеральные налоги и сборы, региональным – региональные, а местным – местные. Отношения также абсолютные, а потому отношения также не являются налоговыми, а являются государственными. Собственно налоговыми будут лишь отношения по взиманию и уплате налогов и сборов, по налоговому контролю и налоговой ответственности (с одной стороны, за нарушение законодательства о налогах и сборах, с другой – налоговая ответственность). Что касается отношений по обжалованию действий и бездействия, то к налоговым отношениям мы будем причислять только административный порядок обжалования в вышестоящий налоговый орган либо вышестоящему лицу налогового органа – порядок, предусмотренный НК РФ. Процедура обжалования, помимо указанного порядка, включает в себя ещё и судебный порядок обжалования, но этот порядок регулируется ГПК и АПК РФ.

Классификация участников налоговых правоотношений

Перечень участников налоговых правоотношений дан в ст. 9 НК РФ, которая на протяжении своего существования претерпела немало изменений. Однако данный перечень по-прежнему не соответствует действительности. В связи с этим мы самостоятельно даём перечень таких участников и классифицируем их.

Участники налоговых правоотношений:

Дата добавления: 2014-01-11