Понятие налогового преступления. Обстоятельства, подлежащие доказыванию

Обсуждена и одобрена

ЛЕКЦИЯ № 7

по дисциплине «Расследование преступлений в сфере экономики»

по теме: «Методика расследования преступлений, совершаемых в сфере налогообложения»

Категория обучаемых: студенты 4 курса очного обучения; 4-6 курса заочного обучения факультета подготовки сотрудников правоохранительных органов

Время: 2 часа

Подготовил:

Ст. преподаватель кафедры

уголовно-правовых дисциплин

И.Н. Пустовая

на заседании кафедры

«____»_____________2012 г.

Протокол № ________

Челябинск – 2012

План

1. Понятие налогового преступления. Обстоятельства, подлежащие доказыванию.

2. Криминалистическая характеристика налоговых преступлений.

3. Особенности возбуждения уголовных дел. Типичные следственные ситуации первоначального этапа расследования. Следственные версии, организация и планирование расследования.

4. Особенности тактики производства отдельных следственных действий

Литература:

1. Уголовный Кодекс РФ. М.,

2. Налоговый Кодекс РФ. М.,

3. Брызгалт А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н., Зарипов В.М. Налоги, люди, время. М., 1998.

4. Григорьев В.Н., Петрушинский Ю.В. Первоначальные действия при получении сведений о преступлении. М., 2002.

5. Криминалистика. Расследование преступлений в сфере экономики. Учебник. Н. Новгород, 1996.

6. Кучеров И.И. Налоговые преступления. М., 1997.

7. Ларичев В. Уклонение от уплаты налогов с организаций // Адвокат. 1997. № 7.

8. Лопашвнко Н.А. Вопросы квалификации и расследования преступлений в сфере экономики. Саратов, 1999.

9. Лубин А.Ф. Криминалистическая характеристика преступной деятельности в сфере экономики. Н. Новгород, 1991.

10. Малкин Н.А., Лебедев Ю.А. Выявление налоговых преступлений. М., «ПРИОР», 1999.

11. Михашев В., Даньков А. Налоговая полиция: вопросы квалификации преступлений в сфере экономической деятельности. М., 2000.

12. Сологуб Н.М. Налоговые преступления, методика и тактика расследования. М.: «ИНФРА», 1998.

13. Фирсов Е.П. Криминалистическая характеристика налоговых преступлений // Вопросы квалификации и расследования преступлений в сфере экономики. Саратов: СЮИ МВД России, 1999.

14. Фирсов Е.П. Предварительная проверка информации о преступлении в сфере налогообложения // Теория и практика криминалистики и судебной экспертизы. Саратов: «СГАП», 2002.

15. Челышева О.В., Феськов М.В. Расследование налоговых преступлений. СПб., 2001.

В условиях рыночной экономики одним из главных условий существования государства является взимание налогов. Налоги являются не только основным источником доходов государства, но и выполняют функции регулирования экономических процессов, обеспечения социальных гарантий, формирования материальной основы суверенитета государства и его субъектов. Поэтому борьба с преступлениями в сфере налогообложения является одной из наиболее важных и сложных задач, стоящих перед правоохранительными органами.

Ответственность за совершение преступлений в сфере налогообложения предусмотрена ст.ст. 194, 198, 199, 199, 199 УК РФ.

Под налоговым преступлением законодатель понимает уклонение от уплаты:

а) налога путем непредставления декларации о доходах в случаях, когда подача декларации является обязательной, либо путем включения в декларацию заведомо искаженных данных о доходах и расходах, либо иным способом, а равно в случаях уклонения от уплаты страхового взноса в государственные внебюджетные фонды (применительно к физическим лицам);

б) налогов с организаций путем включения в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах или расходах, либо иным способом, а равно недоплаты страховых взносов государственные внебюджетные фонды (применительно к юридическим лицам);

в) таможенных платежей (применительно ко всем налоговым субъектам), совершенное в крупном или особо крупном размере. Таможенные платежи в виде пошлин и таможенных сборов, согласно ч. 1 ст. 13 Налогового Кодекса РФ, входят в состав федеральных налогов и сборов и, соответственно, уклонение от их уплаты должно рассматриваться в рамках методики расследования налоговых преступлений. Таким образом, сущность налоговых преступлений заключается в неправомерном сокрытии доходов (прибыли) от налогообложения.

Объединяющими признаками рассматриваемых уголовно-правовых составов является то, что действия субъектов:

—нарушают нормы действующего налогового законодательства[1];

—направлены на минимизацию налоговых обязанностей или полное от них освобождение;

—сопровождаются внесением в бухгалтерскую отчетность и иные документы недостоверных данных;

—имеют целью создание у налоговых органов ложного представления об объектах обложения у налогоплательщика;

—направленные на реализацию преступного умысла, могут выражаться как в форме действия, так и бездействия.

При расследовании уголовных дел о налоговых преступлениях установлению подлежат следующие обстоятельства, входящие в предмет доказывания:

1. Место совершения преступления: полное наименование, организационно-правовая форма, юридический и фактический адрес организации-налогоплательщика, кто является ее учредителем, когда и где она была зарегистрирована в качестве хозяйствующего субъекта и встала на налоговый учет.

2. Время совершения действий по уклонению от уплаты налогов. Установлению подлежат: сроки, установленные для предоставления сведений в ИМНС, сроки уплаты по каждому виду налога; время представления расчетов по налогам и бухгалтерских отчетов; когда были совершены действия, в результате которых были искажены данные об объектах налогообложения; когда были совершены хозяйственно-финансовые операции, сведения о которых отражены (не отражены) в документах бухгалтерского учета; в каком налоговом периоде совершено сокрытие объектов налогообложения и неуплата налогов.

Дата добавления: 2014-01-11