Криминалистическая характеристика налоговых преступлений

Обстоятельства, способствовавшие совершению преступления.

Обстоятельства, влияющие на степень и характер ответственности.

Способы совершения уклонения от уплаты налогов.

Вданном случае выяснению подлежит: что именно совершено -занижение дохода или искажение данных о расходах; в каких бухгалтерских документах искажены данные о доходах или расходах?

4. Размер неуплаченных налогов по каждому виду налога и сроку платежа; общая сумма неуплаченных налогов; какой минимальный размер оплаты труда был установлен в период, когда истекали сроки уплаты налогов?

5. Кто совершил действия по уклонению от уплаты налогов? Устанавливается, какую должность занимало причастное лицо, каковы были его обязанности, какими нормативными актами на него возложена обязанность по оформлению и представлению соответствующих документов; кто из причастных лиц непосредственно выполнил действия по внесению искаженных данных в документы первичного бухгалтерского учета, балансовые счета, документы бухгалтерской отчетности, не перечислил налог в бюджет и т.д.? Какие фактические функции выполняли причастные лица, с которыми не были оформлены трудовые отношения?

В зависимости от конкретных обстоятельств расследуемого события круг обстоятельств, подлежащих установлению может быть расширен. В частности, дополнительно устанавливаются: наличие и характер умысла, причинная связь между действиями причастных лиц и наступившими последствиями, где и у кого находятся средства, полученные от неуплаты налогов, имеются ли у организации, физического лица денежные и материальные средства, на которые может быть обращено взыскание, где они находятся и т.д.?

Предпосылки правильной организации расследования налоговых преступлений формирует криминалистическая характеристика, содержащая необходимую для органов расследования информацию, используемую для выдвижения следственных версий, диагностики складывающихся на том или ином этапе расследования следственных ситуаций, определения основных направлений расследования и решения других вопросов по уголовным делам.

Криминалистическая характеристика налоговых преступлений включает в себя следующие основные элементы:

—характеристика объекта (предмета) преступного посягательства;

—обстановка совершения преступления;

—характеристика личности преступника и организованных групп;

—типичные способы совершения преступления;

— типичные следы преступления.

Характеристика объекта (предмета) преступного посягательства.

Объектом преступного посягательства налоговых преступлений являются общественные отношения, возникающие по поводу и в связи с налогообложением, т.е. по поводу исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей, осуществления контроля за своевременностью и полнотой их уплаты.

Предмет преступного посягательства представляет сложное структурное образование, включающее все основные элементы налогообложения, на которые направлены действия преступника.

Налог - это обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физический лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве частной собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государ­ства и (или) муниципальных образований.

Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды - это обязательный сбор, взимаемый с организаций и физи­ческих лиц, уплата которого является одним из условий соверше­ния в интересах плательщика уполномоченными органами юри­дически значимых действий социального характера.

Предмет налогообложения - это реальная вещь (земля, строения, автомобили и т.д.), а также нематериальные блага, которыми закон связывает возникновение налоговых обязательств.

Объектом налогообложения являются юридические факты, «которыми связана обязанность субъекта заплатить налог (владение имуществом, сделка купли-продажи, получение дохода).

Налоговая база - это количественное выражение предмета налогообложения, стоимостная или иная характеристика объекта налогообложения.

Масштаб налога - это установленная законом характеристика (параметр) измерения предмета налога (крепость спиртных напитков, мощность двигателя и т.л.).

Единица налогообложения - единица масштаба, используемая для количественного выражения налоговой базы (рубль, лошадиная сила, гектар и т.п.).

Ставка налога - размер налога на единицу налогообложения (равные, процентные, твердые).

Метод налогообложения - изменение налоговой ставки в зависимости от роли налоговой базы.

Налоговый период - срок, в течение которого формируете налоговая база и определяется размер налогового обязательства.

В РФ существует трехуровневая система взимания налогов:

—федеральные налоги и сборы;

—налоги и сборы республик, краев, областей;

—местные налоги и сборы.

Поданным проведенных исследований, основными видами налоговое отношении которых совершаются действия по уклонению от их уплаты, являются - налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, налог с продаж.

Дата добавления: 2014-01-11