Тактика проведения допросов

Обыск

Местом обыска могут быть также помещения, в которых производилась выемка.

Целью обыска является обнаружение и изъятие бухгалтерских документов, черновых записей, относящихся к налоговым преступлениям. В служебных помещениях руководителя и гл. бухгалтера обыск делается одновременно.

Перед началом этого следственного действия необходимо провести личный обыск лиц, в чьих служебных помещениях будет проводиться обыск.

Наиболее эффективными оказываются обыски по месту жительства руководителя, бухгалтера. Обыски нужно провести не только в квартире, доме этих лиц, но и в подсобных помещениях, дачах, гаражах, сараях и других надворных постройках. Планируя это следственное действие, следователь должен учитывать, что бухгалтерские документы сотрудники хранят по месту жи­тельства (особенно, когда предприятие, организация небольшие). Следует изымать не только официальные документы, но особое внимание уделить обнаружению черновых записей, которые материально ответственные лица, бухгалтера, руководители оставляют по собственной инициативе (неофициальный учет), в них могут быть сведения, относящиеся к деятельности предприятия. В таких записях отражается движение товарно-материальных ценностей на складе, записи «на память» для самоучета и «контроля». Во время обыска изымаются обнаруженные записные книжки, в которых имеются сведения о партнерах по бизнесу и их телефоны. Следует иметь в виду, что неофициальные доку­менты должны быть относимы к расследуемому налоговому преступлению и могут быть использованы в ходе следствия для восстановления бухгалтерского учета, в случае, если документы уничтожены.

Содержание вопросов допрашиваемым зависит от их процессуального положения.

В первую очередь допрашиваются лица, обнаружившие налоговые нарушения в ходе проверки. К ним относятся налоговые инспектора, аудиторы, ревизоры.

У них выясняется, в какие документы внесены искажения данных о доходах и других объектах налогообложения.

Затем допрашиваются работники бухгалтерии, занимающиеся непосредственным учетом хозяйственной деятельности и составляющие отчеты, а также кассиры, кладовщики, экспедиторы, водители, охранники.

В процессе их допроса устанавливаются размеры сокрытых объектов налогообложения, предприятия-партнеры, в какие документы внесены ложные сведения, о чем, какие документы укрыты от учета, кто из руководителей давал указания по сокрытию объектов налогообложения.

При допросе экспедиторов, грузчиков, водителей выясняется: какие грузы и куда отправлялись, откуда на предприятие поступает сырье, готовая продукция. Таким образом, можно установить поставщиков и места сбыта сырья, продукции, укрытой от учета. Также при допросе указанных лиц устанавливается, какие документы оформлялись, кому они передавались, выясняется дальнейшая судьба этих документов.

Во время допроса руководителей и гл. бухгалтеров предприятий, организаций, в которых выявлены факты сокрытия налогооблагаемой базы, необходимо выяснить: размер сокрытых объектов налогообложения, размер налога, причитающегося с сокрытых объектов налогообложения, в какие сроки представляется бухгалтерская отчетность и расчеты по налогу в налоговую ин­спекцию, сроки перечисления налогов в бюджет и фонды, кто составлял и подписывал документы бухгалтерской отчетности и расчеты по налогу, представленные в налоговую инспекцию, кем составлялись бухгалтерские регистры и первичные учетные до­кументы и почему в них внесены искаженные данные.

Допрашивая свидетелей, подозреваемых, обвиняемых, следует использовать не только вербальный метод, но и предъявить бухгалтерские документы, регистры, договора, служебную переписку между руководителями предприятий, организаций с кот агентами.

В процессе подготовки к допросам руководителей, гл. бухгалтеров, следователь должен изучить материалы уголовного дела, проконсультироваться со специалистами налоговых проверок подобрать необходимые документы для предъявления в ходе допроса, установить неофициальные коммерческие связи и личность допрашиваемых, использовать звуко-, видеозапись.

Дата добавления: 2014-01-11