Следственный осмотр

Выемка

Особенности тактики производства отдельных следственных действий

Преступные действия лиц, совершающих налоговое преступление, отражаются в документах, поэтому на первоначальном этапе расследования очень важно принять срочные меры к обнаружению и изъятию бухгалтерских документов и носителей компьютерной информации.

Выемка документов по делам данной категории осуществляется в организациях, предприятиях. Перед началом выемки следователь, дознаватель должны установить местонахождение документов, подлежащих выемке. Документы, как правило, находятся в помещении бухгалтерии, архиве, в складах, секретари кабинетах руководителей, головных предприятиях или филиалах, которые могут находиться в других населенных пунктах.

Во время выемки следователю бывает трудно определить, какие документы и в какой степени относятся к расследованию налогового преступления, а потому следователи при производстве выемки используют помощь специалистов-бухгалтеров, аудиторов, которые вместе со следователем определяют примерный перечень документов, подлежащих изъятию.

В такой перечень должны войти:

Регистрационные документы:

- учредительный договор;

- протоколы общего собрания;

- свидетельство о регистрации организации, ее устав.

Документы бухгалтерского учета и отчетности:

- бухгалтерские книги; регистры;

- -отчеты;

- балансы.

Книга приказов и распоряжений, служебные записки, договоры, книга учета выдачи доверенности, документы учета операций по расчетным счетам, платежные требования и поручения, карточка с образцами подписи лиц, наделенных правом подписи де­нежных документов, карточка с оттиском печати организации (эти документы находятся в банке), банковские выписки, кассовые отчеты (кассовые приходные и расходные ордера, платежные ведомости и другие документы, отражающие приход и расход денежных средств по кассе), кассовая книга, товарно-транспортные накладные; счета фактуры, документы складского учета.

В КРУ, налоговых органах проводится выемка следующих документов:

- письменных сообщений о выявленных фактах сокрытия налогооблагаемой базы налогоплательщиком;

- актов предыдущих документальных проверок соблюдения налогового законодательства и решений по этим актам начальника Государственной налоговой инспекции (с приложением к ним бухгалтерских документов, отчетов, деклараций и др.), а также иные документы, отражающие финансово-хозяйственную деятельность предприятия;

- документов, содержащих сведения о разъяснении налогоплательщику его прав, в т.ч. - возражений и объяснений;

- объяснений должностных лиц налогоплательщика, если они были;

- протоколов, постановлений и иных документов о привлечении к административной ответственности за неуплату налогов.

В соответствии с п. 7 ст. 9 и п. 1 ст. 10 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. первичные и сводные учетные документы, а также регистры бухгалтерского учета, могут составляться на машинописных носителях информации. Поэтому необходимо изымать не только документы, но и дискеты, диски, магнитные ленты, а в ряде случаев системные блоки компьютеров.

Перед началом выемки следователь должен установить, в каких помещениях размещены компьютеры, какого они типа, какие существуют компьютерные связи в этой организации, где находится центральный компьютер сети.

Дискеты могут находиться в столах, сейфах сотрудников организации, специальных хранилищах.

При выемке компьютеров можно использовать опечатывание, наложив ленту на разъем питания, находящийся на задней крышке. Указываются серия, номер магнитного носителя. К участию в производстве выемки целесообразно привлечь специалиста бухгалтера, а также специалиста в области компьютерной техники.

Следственный осмотр, как правило, проводится в отношении документов, которые отражают финансово-хозяйственную деятельность предприятия.

Осмотром устанавливается:

- вид документа, договор, счет-фактура, платежный документ;

- когда и кем заполнен, все ли реквизиты заполнены, кем подписан;

- внешний вид документа.

При определении смыслового значения документа - обратить внимание, соответствует ли смысл документа виду документа.

При осмотре документов строгой отчетности, проверять нумерацию листов, не было ли повторного брошюрования.

Изучаются текст документа и сделанные на нем записи, оттиски печатей и штампов с целью выявления признаков материаль­ного и интеллектуального подлога. Анализируются почерк и подписи должностных лиц в документах. К этому моменту следователь должен иметь сведения об этом.

Сопоставляются записи во всех взаимосвязанных между собой документах с целью установления несоответствия.

Следственному осмотру могут быть подвергнуты и помещения предприятия (кабинеты, столы, складские помещения, продукция). К участию в осмотре целесообразно привлечь специалиста в области бухгалтерского учета и эксперта-криминалиста.

Дата добавления: 2014-01-11