Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками. Способы погашения дебиторской и кредиторской задолженности

Учет текущих обязательств.

1 Понятие обязательств. Дебиторская и кредиторская задолженности их классификация.

2 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками. Способы погашения дебиторской и кредиторской задолженности.

3 Учет расчетов с подотчетными лицами и персоналом по прочим операциям.

4 Учет расчетов с бюджетом по налогам.

5 Учет расчетов по кредитам и займам.

6 Учет расчета с прочими дебиторами и кредиторами.

7 Учет внутрихозяйственных расчетов.

8 Инвентаризация финансовых обязательств организаций. Учет просроченной дебиторской и кредиторской задолженности.

1. Понятие обязательств. Дебиторская и кредиторская задолженности их классификация.

В соответствии с гражданским кодексом обязательство есть отношение в силу которых одна сторона обязана совершить в пользу другой стороны определенные действия или отказаться от них. Обязательства в следствии заключения соответствующего договора.

В бухгалтерском учете понятие обязательство рассматривается через понятие расчеты, результатом которых является возникновение или погашение дебиторской или кредиторской задолженности.

Дебиторская задолженность, есть задолженность физических юридических лиц в следствии хозяйственных отношений между ними п прошлых периодах.

Кредиторская задолженность, есть сумма долгов организации перед физическими ли юридическими лицами в следствии сделок совершенных между ними прошлых периодах.

Дебиторская задолженность:

-покупатели

-поставщики по авансам

-подотчетные лица

-учредители по вкладам в уставной капитал

- работники организации по прочим операциям.

Кредиторская задолженность:

-поставщики

-покупатели по авансам полученным

-подотчетные лица

-учредители по выплате доходов

-кредитные организации по полученным кредитам

-займодавцы по полученным займам

-бюджету по причитающимся налогам и сборам

-внебюджетные формы

-сотрудники организации.

Поставщики есть организации (юридические лица ИП или физические лица) которые осуществляют в пользу организации поставки товарно- материальных ценностей или оказывающие для нее услуги.

Покупатели организации или ИП в пользу которых данная организация осуществляет поставку товарно- материальных ценностей или оказание услуг.

Заказчики организации или ИП в пользу которых данная организация выполняет различные виды работ.

Учет расчета с поставщиками и подрядчиками.

Основанием для осуществления расчетов является соответствующие договоры: договор поставки, договор купли продажи, договор мены, договор комиссии...

В рамках осуществления расчетов с поставщиками и подрядчиками используются следующие первичные документы:

- возникновение задолженности

*товарная накладная

*расходная накладная

*акт об оказании услуг

*акт выполненных работ

*счет фактура

*сертификаты

*акт о приеме передачи объекта основных средств

*накладная на отпуск материалов на сторону.

-погашение задолженности

*расходный кассовый ордер

*выписка из банка

*платежное поручение

*платежное требование

*акт о взаимно-зачете

*соглашение о прощении долга.

Учет расчета с поставщиками и подрядчиками ведется на активно- пассивном счете 60.

Дебет 60 Кредит

Погашение задолженности в том числе предварительной.

Возникновение задолженности перед поставщиками и подрядчиками.

На счете 60 все операции связаны с расчетами за полученные ценности работы услуги, отражаются не зависимо от времени оплаты.

В соответствии с инструкцией к плану счетов к счет 60 могут быть открыты следующие субсчета:

60.1 Расчеты с поставщиками и подрядчиками

60.2 расчеты с поставщиками и подрядчиками по авансам выданным

60.3 Расчеты с поставщиками и подрядчиками по векселям выданным.

Если организация осуществляет расчеты в иностранной валюте или в условных денежных единицах, то учет таких расчетов осуществляется с применением отдельных субсчетов.

Возникновение задолженности перед поставщиками и подрядчиками отражается по Кредиту 60 в корреспонденции со счетами по учету полученных ценностей или учету затрат:

Д 41,10,15,08 К 60.1 – возникновение задолженности по полученным материальным ценностям(без НДС)

Д 20,25,26,44,97,08.3 К 60.1 – Возникновение задолженности за оказанные услуги или выполненные работы(без НДС)

Если в сопроводительных документах(товарная накладная, акт о выполненных работ) отдельно отражена сумма НДС, то она подлежит отражению по Дебету счета 19 (НДС по приобретённым ценностям) в резерве соответствующих субъектов.

Д 19 К 60.1 – Выделен НДС в стоимости полученных товарно- материальных ценностей работ, услуг.

Сумма НДС учтенная по Дебету счета 19 в последствии конце налогового периода подлежат налоговому вычету и списанию на счет 68 «расчеты по налогам и сборам»

Д 68 К 19 – налоговый вычет по НДС (такое обязательство мы получим при обязательном наличии счета- фактуры)

Если при приемке товарно- материальных ценностей полученных от поставщиков обнаружены недостатки, то они подлежат отражению следующими записями:

Д 94 К 60.1 – отражена недостача в пределах предусмотренных договором норм.

Д 76.2 К 60.1 – недостача сверх предусмотренных норм, а так же предъявление претензий по материальным ценностям(ассортимент, качество), которых не соответствует так же условиям договора. Актуально когда это соответствие обнаружено до момента принятия ценностей к учету.

Д 76.2 К 41,10 – после принятия к учету.

При поступлении расчетных документов поставщика и отсутствие в этот момент материальных ценностей, они принимаются к учету как материалы в пути.

Д 10,41,07,15 К 60.1 – принятые к учету материалы в пути.

Аналогичные бухгалтерские записи будут иметь место при отражении поступления материальных ценностей без сопроводительных документов(неотфактурованные поставки).

Погашение задолженности перед поставщиками может осуществляться предварительно или после полученных ценностей, работ, услуг. Оплата может производиться на основании выставленных поставщиками счетов.

Д 60.1 К 50,51,52 – отгружена последующая оплата после полученных материальных ценностей

Д 60.2 К 50,51,52 – предоплата или аванс

Д 41,10,20,25,19 К 60.1 - отражено в учете полученных ценностей, работ, услуг в счет предоплаты или аванса.

Д 60.1 К 60.1 – зачет предоплаты аванса.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками с использованием векселей.

Вексель представляет собой письменное долговое обязательство установленной формы, дающее право его владельцу по истечению установленного срока требовать с должника уплаты указанной в нем суммы денежных средств.

Использование векселей в расчетах определяют форму коммерческого кредита представленного плательщику денежных средств то есть покупатель кроме этого вексель может оформлять отношение займа и может являться ценой бумаги.

Передача векселя оформляется актом о приеме- передач. В свою очередь векселедержатель может передать данный вексель третьему лицу по ИНДАСАМЕНТУ(передаточная подпись).

Вексель оформляется на …. Со суммы задолженности(вексельная сумма).

Учет расчетов с использованием векселей ведется на счете 60.3.

Д 10,41,25,26 К 60.1 – отражена стоимость материальных ценностей, работ, услуг.

Д 19 К 60.1 – выделение НДС

60.1 К 60.3 – выдан вексель поставщику.

По выданному векселю может быть предусмотрена начисление процентов, которые подлежат включено в состав расходов.

Д 91.2 К 60.3 – начисление процентов по векселю.

Д 60.3 К 50,51 – погашение векселя.

Задолженность перед поставщиками может быть погашена векселями третьих лиц.

Д 60.1 К 62.3, 58 – погашение задолженности векселями третьих лиц.

Аналитический учет расчета с поставщиками и подрядчиками ведется по поставщикам и подрядчикам, договорам, по видам взаиморасчета.

Учет расчета с покупателями и заказчиками.

Основанием для отражения в учете информации о расчетах с покупателями и заказчиками, являются те же документы и которые являются основанием для отражения в учете с поставщиками и подрядчиками.

Синтетический учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется на счете 62.

Дебет 62 Кредит

Возникновение задолженности

Погашение задолженности

Учет расчета с покупателями и заказчиками может вестись с применением следующих субсчетов.

62.1 – расчеты с покупателями и заказчиками

62.2 – расчеты по авансам полученным

62.3 – по векселям полученным.

По дебету 62 отражается сумма задолженности покупателей или заказчиков включая сумму НДС.

Возникновение задолженности покупателей соответствует соответствует признанию выручки в бухгалтерском учете поэтому возникновение задолженности возникает по дебету.

Д 62.1 К 90.1 – отражена задолженность покупателя по расчетам в рамках основной деятельности включая НДС.

Д 62.1 К 91.1 - … в рамках прочей деятельности.

Одновременно с признанием выручки в учете отражается списание учетной стоимости отгруженных покупателю:

90.2 45,41,43 – себестоимость готовой продукции и отгруженных товаров.

90.2 20,23 – выполненных работ, оказанных услуг.

91.2 01,04,10, 57 – прочего имущества.

При отгрузки продукции товаров, выполнения работ, оказание услуг организация являющаяся плательщиком НДС производит оформление счетов фактур в соответствии с которыми в учете отражаются начисления НДС:

90.3 68 по расчетам в рамках основной деятельности

91.2 68 по расчетам в рамках прочий деятельности

Погашение задолженности может осуществляться в предварительном или последовательном порядке:

50,51,52 62.1 погашение задолженности денежными средствами (в последующем порядке)

60.1 62.1 погашение задолженности не денежными средствами

Для отражения расчетов в форме предварительных платежей может использоваться счет 62.2:

50,51,51 62.2 получение предоплаты или аванса

При получении предоплаты необходимо оформить счет фактуру и отразить в учете выделение НДС:

62.2 68 выделение НДС суммы предоплаты или аванса(18\118,10\110)

62.2 90.1,91.1 отражена выручка или задолженность покупателя

62.2 62.2 зачет аванса или предоплаты

90.3,91.2 68 начислен НДС со стоимости отгруженной продукции, работ, услуг, прочей продукции

68 62.2 восстановление НДС

При использование в расчетах с покупателями заказчиками векселей используется счет 62

62.1 90.1 отражена задолженность покупателя

62.3 62.1 получен вексель от покупателя

62.3 91.1 начислены проценты по векселю.

Полученный вексель может быть передан в оплату третьим лицам за ТМЦ, работ и услуг.

Аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками может вестись по покупателям и заказчикам, по договорам, а так же по степени надежности и возможности взыскания.

Способы погашения дебиторской и кредиторской задолженности:

- Денежные способы погашения обязательств предполагает перечисление оплаты наличными и безналичными денежными средствами

Учет расчетов по договору комиссии.

Денежные расчеты между поставщиками и покупателями могут осуществляться при участии посредников в рамках договора комиссии, агентский договор или договора поручения.

Договор комиссии- это договор по которому одна сторона (комиссионер) обязуется за вознаграждение по поручению другой стороны(комитент) совершить одну или несколько сделок от своего имени но за счет комитента.

Чаще всего договор комиссии заключается при продаже ТМЦ. По договору комиссии комитент передает товар комиссионеру по накладной. Комиссионер принимает полученные товары на за балансовый учет(счет 004- товары на комиссии). Комиссионер осуществляет сделку по продаже комиссионных товаров и перечисляет денежные средства комитенту. По договору комиссии, комиссионер получает соответствующие комиссионное вознаграждение. Комиссионер в том случае, если он участвует в расчетах, при получении от покупателя оплаты рассчитывает комиссионное вознаграждение с ее оставшуюся часть оплаты перечисляет комитенту. В том случае если комиссионер не участвует в расчете денежные средства за проданный товар от покупателя зачисляется на расчетный счет комитента который в свою очередь рассчитывает и перечисляет комиссионеру комиссионное вознаграждение.

При продаже товаров по договору комиссии осуществляется начисление НДС:

- у комитента это общая стоимость проданных товаров

- у комиссионера только суммам комиссионного вознаграждения.

Учет у комитента:

С участием комиссионера:

1) 45 41,43 – передан товар комиссионеру

2) 90.2 45 – списана стоимость ТМЦ при получении отчета комиссионера.

3) 76(расчеты с комиссионерами) 90.1 – начислена выручка, от продажи включая НДС.

4) 90.3 68 – начислен НДС со стоимости проданных товаров

5) 44 76(расчеты с комиссионером) – начислено комиссионное вознаграждение

19 76 – начислено комиссионное вознаграждение, выделен НДС

6) 51 76 – начислена выручка за минусом комиссионного вознаграждения.

Без участия комиссионера в расчетах:

1) 45 41,43 – передача товара комиссионеру

2) 90.2 45 – списана стоимость ТМЦ при получении отчета от комиссионера

3) 62 90.1 – отражена выручка от продажи комиссионных товаров

5) 51 62 – получена выручка покупателя

6) 44 76(расчеты с комиссионером) – начислено комиссионное вознаграждение

19 76(расчеты с комиссионером) – выделен НДС

7) 76 51 – перечислено комиссионное вознаграждение.

Учет у комиссионера:

С участием комиссионеров в расчетах:

004 - принят товар от комитентов

004 – отгружен товар покупателю

62.1 76(расчеты с комитентом) – отражена задолженность покупателя за проданный товар

76(расчеты с комитентом) 90.1 – начислено комиссионное вознаграждение

90.3 68 – зачисление оплаты от покупателя

76(расчеты с комитентом) 51 – перечисление комитенту выручки за вычетом комиссионного вознаграждения

Без участия комиссионера в расчетах:

004 - принят товар от комитента

004 – отгружен товар покупателю

76(расчеты с комитентом) 90.1 – начислено комиссионное вознаграждение

51 76(расчеты с комитентом) –начислено комиссионное вознаграждение на расчетный счет.

- Не денежные способы погашения обязательств включает в себя:

*расчеты по договору мены

*использование обязательств третьими лицами либо встречным исполнением(в зачет взаимных требований)

*перемена лиц в обязательство: - переход права требования к другому лицу(по договору цессии); - перевод долга

*финансирование под уступку денежного требования(договор факторинга, продажа дебиторской задолженности)

*прекращение обязательств(соглашение об отступом или прощении долга).

Дата добавления: 2014-01-11