В податкових розрахунках застосовується принцип нарахування та відповідності доходів і витрат аналогічно тому, як і в бухгалтерському обліку

Доходи визначаються на підставі первинних докумен­ті, що підтверджують отримання платником податку доходів, обов’язковість ведення обліку і зберігання яких передбачено правилами ведення бухгалтерського обліку та інших документів.

За п. 135.4 ПКУ дохід від операційної діяльності визнається у розмірі договірної вартості, але не менше суми компенсації, отриманої в будь-якій формі в т.ч. при зменшені зобов’язань.

Обзорные лекции для 4 курса

Расписание звонков

Г.

Обзорные лекции 5 курс

4- пара 13:10- 14:40

5- пара 15:00- 16:30

6- пара 16:40- 18:10

7- пара 18:20- 19:50

Специальность 010501 010503 080801 и 080116

Понедельник 04.03.2013	5 пара	Костенко К.И. ауд. А305	Лапина О.Н. ауд. 219	Шаповаленко В.В. ауд. 129
6 пара	Лапина О.Н. ауд. 219	Шаповаленко В.В. ауд. 129	Сеидова Н.М. ауд. А305
7 пара
Вторник 05.03.2013	5 пара	Павлова А.В./ Рубцов С.Е. ауд. 219
6 пара	Гаркуша О.В. ауд. 219		Лапина О.Н. ауд. А305
7 пара			Синица С.Г. ауд. А305
Среда 06.03.2013	5 пара	Данилов Е.А. ауд. 129
6 пара	Бессарабов Н.В. ауд. 219	Бессарабов Н.В. ауд. 219	Капустин М.С. ауд. 129
7 пара		Гаркуша О.В. ауд. 131	Бессарабов Н.В. ауд. 219
Четверг 07.03.2013	5 пара
6 пара
7 пара

Зам. декана факультета

компьютерных технологий и

прикладной математики А.Д. Колотий

Дата	Время	Преподаватель	Ауд.
9 января	9.00 - 10.35
10.50 - 12.25	Петровская Ю.А.
12.50 - 14.25	Петровская Ю.А.
14.35 - 16.10	Михельсон Р.Ф.
16.30 - 18.05	Михельсон Р.Ф.
10 января	9.00 - 10.35
10.50 - 12.25
12.50 - 14.25
14.35 - 16.10
11 января	9.00 - 10.35
10.50 - 12.25	Пашенцева А.О.
12.50 - 14.25	Анищенко В.С.
14.35 - 16.10
12 января	9.00 - 10.35
10.50 - 12.25
12.50 - 14.25
14.35 - 16.10	Нилов В.М.
16.30 - 18.05	Нилов В.М.

Статтею 136 ПКУ встановлено перелік доходів, які не враховуються при визначені об’єкту оподаткування платниками податку на прибуток табл. 3.

Таблиця 3

Вид доходу	Норму ПКУ
Сума отриманих передплат та авансів	пп. 136.1.1
Суми ПДВ, отримані платником ПДВ у складі вартості проданих товарів (виконаних робіт, наданих послуг)	пп. 136.1.2
Кошти та майно отримані у вигляді прямих інвестицій у емітовані корпоративні права (внески до статутного фонду)	пп. 136.1.3
Компенсація (відшкодування) за примусово відчужене державою майно	пп. 136.1.4
Отримана у законодавчо встановленому порядку компенсація прямих витрат та збитків, за виключенням випадків віднесення таких збитків до складу витрат або відшкодовані за рахунок страхових резервів	пп. 136.1.5
Повернення сум зайво сплачених податків та зборів (у випадку попереднього не включення вказаних сум до витрат)	пп. 136.1.6
Суми коштів спільного інвестування	пп. 136.1.9
Суми отриманого емісійного доходу	пп. 136.1.10
Номінальна вартість взятих на облік, та не оплачених цінних паперів, підтверджуючих відносини займу, а також платіжні документи, емітованих на користь платника податку як забезпечення заборгованості	пп. 136.1.11
Отримані дивіденди (за виключенням передбачених пп. 135.5.1 ПКУ	пп. 136.1.12
Кошти або майно, повернуті власнику корпоративних прав у випадку ліквідації емітента, зменшення статутного фонду, ліквідації юридичної особи	пп. 136.1.13
Кошти або майно повернуті учаснику договору про спільну діяльність згідно договору про спільну діяльність без створення юридичної особи у випадку припинення, внесення змін у договір про спільну діяльність.	пп. 136.1.14
Міжнародна технічна допомога яка надається відповідно до міжнародного договору	пп. 136.1.15
Вартість основних засобів, отриманих безоплатно відповідно до порядку встановленому КМУ (за рішенням центральних та місцевих органів виконавчої влади: основні засоби, отримані спеціалізованими експлуатаційними підприємствами об’єктів енергозбереження газо, тепло забезпечення, водопостачання, каналізаційних мереж; об’єкти соціальної сфери отримані комунальними підприємствами), – у порядку встановленому пп. 136.1.16 ПКУ	пп. 136.1.16
Допомога організаціям інвалідів, союзам та іншим об’єднанням які відповідають вимогам п. 154.1 ПКУ	пп. 136.1.17
Суми коштів або вартість майна отримана, засновниками третейських судів як третейський збір або на покриття інших витрат, пов’язаних з вирішенням спорів третейським судом відповідно до закону	пп. 136.1.18
Кошти або вартість майна, які надходять комісіонеру (повіреному, агенту и т. д.) в рамках договорів комісії, доручення, консигнації інших аналогічних цивільно-правових договорів	пп. 136.1.19
Основна сума отриманих кредитів та запозичень.	пп. 136.1.20
Вартість безкоштовно отриманого майна у результаті виконання заходів передбачених державними цільовими, галузевими, регіональними програмами	пп. 136.1.23
Вартість об’єктів концесії, отриманих платником від концесієдавця та повернутих відповідно до договору концесії. В той же час, якщо об’єкт концесії отримано відповідно до Закону України «Щодо особливостей передачі у оренду або концесію об’єктів централізованого водо -, теплопостачання та водовідведення, які знаходяться у комунальній власності», доходи визнаються у сумі нарахованої амортизації п. 137.19 ПКУ	пп. 136.1.24

При здійсненні окремих операцій необхідно керуватися додатковими правилами, встановленими ПКУ. Дохід визначається із договірної ціни, але не менше звичайної у випадку продажу товарів (надання послуг, виконання робіт) неплатниками або «не стандартними» платниками податку на прибуток (пп. 153.2.1 ПКУ), пов’язаними особами (пп. 153.2.2 ПКУ), у випадку проведення бартерних операцій (п. 153.10 ПКУ), продажу або іншого відчуження основних засобів та нематеріальних активів (п. 146.14 ПКУ) інші.

Доходи платника податку на прибуток не можуть бути включені до складу доходів двічі. Тим самим в ПКУ закріплений принцип одноразового включення доходів до оподаткування.

Наприклад, якщо виручка від реалізації продукції покупцю «А» включена платником (продавцем), наприклад, до доходів ІІ кварталу звітного року у сумі 10000 грн. згідно з товарними документами, то виручка, що надійшла на банківський рахунок або у касу від такого покупця, наприклад, у ІІІ кварталі того ж року або в інших періодах більше не підлягає включенню до складу доходів платника-продавця за даною операцією.

Аналогічно у платників податку, які за першою подією врахували касову виручку як дохід до оподаткування, сума доходу, визнана у бухгалтерському обліку за другою подією (за датою нарахування дебіторської заборгованості) також не підлягає повторному включенню до оподатковуваного доходу за даною операцією.

Оскільки більшість доходів у платників виникає в результаті нарахування дебіторської заборгованості за покупцем, як первинні документи застосовують ті документи, на підставі яких визначається така заборгованість - рахунки-фактури, накладні, товарно-транспортні накладні, акти виконаних робіт (наданих послуг) тощо.

Окремі платники податку мають право на застосування касового методу визнання доходу (виручки). У таких платників доходи по окремих операціях визнаються за фактом отримання грошей (підприємства, що надають житлово-комунальні послуги, плат­ники, що отримують бюджетні дотації тощо), а також у тих платників у яких дата продажу співпадає з датою отримання грошей (роздрібна торгівля) первинним документом слугують виписки банківських рахунків, прибуткові касові ордери, звіти реєстраторів розрахункових операцій.

Так ст. 4 ЗУ «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» № 996 від 16.07.99р. принцип нарахування пов'язаний із принципом відповідності: принцип нарахування та відповідності доходів і витрат означає, що для визначення фінансового результату звітного періоду необхідно порівняти доходи звітного періоду з витратами, що були здійсненні для отримання цих доходів.

У бухгалтерському обліку платника-продавця доходи обліковуються на субрахунках рахунку 70 «Дохід від реалізації», 701 «Дохід від реалізації готової продукції», 702 «Дохід від реалізації товарів», 703 «Дохід від реалізації робіт та послуг».

До групи інших доходів у податкових розрахунках платника податку включають доходи, що не враховані в попередній групі (п. 135.4 ПКУ). У бухгалтерському обліку такі доходи класифікую як інші операційні доходи, фінансові доходи, інші доходи, надзвичайні доходи. Зазначені доходи обліковують у бухгалтерському обліку на субрахунках рахунків 71 «Інший операційний дохід», 71 «Дохід від участі в капіталі», 73 «Інші фінансові доходи», 74 «Інші доходи», 75 «Надзвичайні доходи».

З метою визначення об'єкта оподаткування з податку на прибуток інші доходи визнають з урахуванням норм підпунктів ст. 13 та ст. 137 ПКУ щодо змісту доходів.

Порядок визнання доходів та їх види в цілях визначення об'єкта оподаткування з податку на прибуток наведена в табл.4.

Таблиця4

Дата добавления: 2014-01-11