Этапы налогового планирования

Процесс налогового планирования состоит из нескольких этапов, которые следует рассматривать как последовательность действий, обеспечивающих снижение налоговых обязательств.

I. До регистрации предприятия:

1). Формирование целей и задач нового образования сферы производства и обращения.

2). Делается выбор наиболее выгодного с налоговой точки зрения расположения производств и офисов предприятия.

3). Осуществляется выбор организационно-правовой формы юридического лица и определение ее соотношений с возникающим при этом налоговым режимом.

II. Текущее налоговое планирование:

4). Следует провести анализ всех предоставляемых действующим налоговым законодательством льгот по каждому из налогов.

5). Проведение анализа возможных форм сделок, планируемых в коммерческой деятельности.

6). Необходимо обеспечить решение вопроса о рациональном, с налоговой точки зрения, размещении активов и прибыли предприятия.

Пределы налогового планирования

Законодательные ограничения

Административное воздействие

Специальные судебные доктрины

В ряде стран, в т.ч. и в России существуют специальные методы предотвращения уклонения от уплаты налогов, которые следует учитывать при организации и осуществлении налогового планирования.

Законодательные ограничения – обязанность субъекта зарегистрироваться в налоговом органе, представлять налоговые декларации и отчетность, нести ответственность за нарушение налогового законодательства.

Меры административного воздействия - налоговые органы вправе требовать своевременной и правильной уплаты налогов, представления необходимых документов, пояснений. Они могут проводить проверки. Налагать санкции за правонарушения и т.д. Кроме того меры административного воздействия предусматриваются и административным кодексом.

Специальные судебные доктрины - применяются судами для признания сделок несоответствующими требованиям законодательства, когда в указанных сделках просматриваются мотивы их заключения с целью уклонения от налогов.

Некоторые вопросы налогового планирования на предприятии

Налоговое планирование в любом хозяйственном субъекте базируется на трех основных способах минимизации налоговых платежей:

- использование льгот, предоставляемых законодательством;

- разработка учетной политики хозяйственного субъекта;

- контроль за сроками уплаты налогов.

Налоговая льгота – это возможность сокращения налогового обязательства

налогоплательщика, а также отсрочка или рассрочка платежа (налоговый кредит бесплатный или на льготных условиях). В зависимости от того, на изменение какого из элементов структуры налога направлены налоговые льготы, они подразделяются на три вида:

а). изъятие;

б).скидки;

в). налоговый кредит.

Изъятие – льготы, направленные на освобождение от налогообложения отдельных предметов или объектов налогообложения. Они могут предоставляться всем налогоплательщикам или отдельной категории как на постоянной основе, так и на ограниченный срок.

Скидки - льготы, направленные на сокращение налоговой базы, они могут быть лимитированы и нелимитированы и кроме того, скидки могут быть общими (для всех) и специальными (для отдельных категорий).

Налоговый кредит – льготы, направленные на уменьшение налоговой ставки или налогового оклада (налоговая база* ставка налога).

Существуют специальные виды налоговых кредитов:

1). снижение ставки налога;

2). вычеты из налогового оклада;

3). отсрочка или рассрочка уплаты налога;

4). целевой инвестиционный налоговый кредит. Специальные налоговые льготы:

- налоговая амнистия;

- налоговые каникулы.

Дата добавления: 2014-01-11