Учет специальных счетов в банках

В зависимости от форм расчетов организация может использовать счет 55 «специальные счета в банках». К нему могут быть открыты субсчета:

- 55\1-аккредитивы

- 55\2 чековые книжки

- 55\3 депозитные счета

Аккредитив – это условное денежное обязательство, принимаемое в банках, по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлению последним документов соответствующих условиям аккредитива или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи, каждый аккредитив открывается только для расчетов с одним поставщиком.

Чеком признается ценная бумага, содержащая распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной суммы чекодателю. Чек должен иметь покрытия в виде денежных средств, предварительно депонированных чекодателем на специальном банковском счете.

Депозитные счета представляют собой денежные средства, вложенные организацией в банковские и другие вклады.

Переводы в пути

Счет 57 «Переводы в пути» предназначен для обобщения информации о движении денежных средств в валюте РФ и иностранных валютах в пути, то есть денежных сумм (преимущественно выручка от продажи товаров организаций осуществляющих торговую деятельность), внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации. Для становления на учет сумм по счету 57 являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы, почтовых отделений, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.д.

Движение денежных средств в иностранных валютах учитывается на счете 57 обособленно.

Учет расчетов с подотчетными лицами.

Подотчетными лицами являются работники организации, получившие подотчет наличные суммы денежных средств на предстоящие административно-хозяйственные и командировочные расходы. Наличные деньги подотчет выдается в размерах и в сроки, определяемые руководителем организации.

Выдача денег подотчет производится при условии полного расчета по ранее выданному данному подотчетному лицу суммам.

Неизрасходованные наличные деньги, выданные подотчет должны быть возвращены в кассу организации не позднее 3-х дней по истечению срока, на который они были выданы или со дня возвращения из командировки.

Лица, получившие наличные деньги подотчет обязаны предоставлять в бухгалтерию организации авансовый отчет об израсходованных суммах с приложением оправдывающего доказательства, вернуть не израсходованные или получить из кассы перерасходованные суммы.

Выдача наличных денег на командировочные расходы производиться в пределах сумм устанавливаемых организацией.

Норма командировочных расходов для целей налогообложения регулируется постановлением правительства от 08.02.2002 №93.

В данном постановлении установлены нормы по оплате суточных – 100 рублей за каждый день командировки. Проживание в гостиницах и транспортные расходы оплачиваются по факту (должны быть экономически оправданны).

В законе о НДФЛ установлено, что не облагаются данным налогом суточные в пределах норм установленных законодательством.

НДС по расходам на проезд относится на счет 19 в том случае, если сумма НДС выделена в проездных билетах, при представлении документов по оплате гостиницы для выделения НДС на счет 19 должен быть счет фактуры.

Учет подотчетных сумм ведется на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Проводки:

1. Выданы деньги подотчет Д 71 К50

2. Списываются произведенные расходы из подотчетных сумм Д 10,26,60 К71

3. Внесен в кассу неизрасходованный остаток Д50 К71

Учет операций по валютному счету

Для учета операций по валютным счетам предназначен счет 52 «Валютные счета». Учет операций на валютных счетах ведется одновременно в иностранной валюте и в рублях по курсу ЦБ РФ.

В результате пересчета денежных средств по курсу ЦБ образуются отрицательные и положительные разницы, которые учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Для проведения валютных операций в уполномоченном банке открываются следующие счета:

- транзитный – для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте;

- текущий – для учета средств, остающихся в распоряжении организации после общей продажи экспортной выручки и других валютных средств.

- специальный транзитный счет - для учета валюты, приобретенной организацией на внутреннем валютном рынке.

Дата добавления: 2014-01-11