Общая ставка по налогу на прибыль организаций

ЛИСТ 8

ЛИСТ 7

ЛИСТ 6

ЛИСТ 5

ЛИСТ 4

ЛИСТ 3

ЛИСТ 2

ЛИСТ 1

Иерархическое сжатие

Пример

Эколог………………………

Экология……………………

Экологический……………..

После сжатия будет записано:

0 – Эколог

6 – ия

7 – ческий

Записи файла УСПЕВ

Предмет (ПР)	№ п/п (НПП)	Ф.И.О (ФИО)	Оценка (ОЦ)
Информатика		Брель Б.В.
Маркетинг		Гиль А.Б.
Маркетинг		Друздь Г.Д.
Политология		Смаль В.Г.

Результат внутрифайлового иерархического сжатия

ПР	НПП	ФИО	ОЦ
Информатика		Брель Б.В.
Маркетинг		Гиль А.Б.
	Друздь Г.Д.
Политология		Смаль В.Г.

Кодирование Хаффмана

Символ	Частота, %	Код
A
В
Г
Б

5. Возможности администрирования БД в СУБД Access

Некоторые встроенные средства администрирования БД:

· просмотр сведений о БД, выполняемый по команде

Файл/Свойства базы данных

· печать описания БД и ее объектов, произведенного системой Access в процессе их создания пользователем, по команде

Сервис/Анализ/Архивариус

· сжатие БД по команде

Сервис/Служебные программы/Сжать и восстановить базу данных

· сохранение БД в файле формата.mde с целью ее сжатия и защиты от изменения форм, отчетов и модулей по команде

Сервис/Служебные программы/Создать MDE-файл

· репликация БД по команде

Сервис/Репликация/Создать реплику

· защита объектов БД на уровне пользователей;

· защита БД паролем по команде

Сервис /Защита/Задать пароль базы данных

· поддержка целостности данных.

Эти средства могут применяться не только администратором БД но и пользователями, работающими с БД автономно.

ЛЕКЦИЯ 2 «Формы и методы реализации налоговой политики в Российской Федерации»

План:

1.Системный эффект в реализации функций налогообложения

2.Формы реализации регулирующих свойств налогообложения

3.Определение налогового предела в экономике

4.Оценка эффективности применения налогов в экономике России и ее регионов:

а) налог на прибыль организаций;

б) налог на доходы физических лиц (самостоятельно)

Литература:

1. Налоговый кодекс РФ.

2. Дернберг Р.Л. Международное налогообложение: Пер. с англ. - М.: ЮНИТИ, 1997.

3. Журавлева Т.А. Совершенствование налогового регулирования экономики Росси на федеральном и региональном уровнях экономики: монография.-М.:ВГНА Минфина России,2009.

4. Майбуров И.А. Теория и история налогообложения: Учебник для студентов вузов /И.А.Майбуров.-М.:ЮНИТИ-ДАНА,2007.

5. Налоговая система России: общ. и особ./Л.Н. Лыкова; ин-т экономики РАН. – М.: Наука, 2005.

6. Налоговая политика. Теория и практика: учебник для магистрантов / И.А. Майбуров и др.; под ред. И.А.Майбурова.- М.: ЮНИТИ-ДАНА,2010. Налоговые реформы: Теория и практика / Под ред. И.А. Майбурова, Ю.Б.Иванова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА,2010.

7. Стиглиц Д.Ю. Экономика государственного сектора / Пер. с англ. – М.: Издательство МГУ, Инфра-М, 1997.

8. Современный НДС /Лайам Эбрилл,Майкл Кин, Жан-Поль Боден, Виктория Саммерс; пер. с англ..-М.:Изд-во «Мир»,2003.

9. Тодаро М.П. Экономическое развитие:Учебник / Пер. с англ. Под ред. Яковлева С.Н., Зевина Л.З. - М.: Эконом. Ф-т. МГУ, ЮНИТИ,1997.

10. Ходов Л.Г. Налоги и налоговое регулирование экономики. - М.: ТЕИС, 2003.

11. Экономика налоговой политики. Пер. с англ. / Под ред. М.П. Девере. – М.: Информационно-издательский дом "Филинъ", 2001.

Рис.1 Функции налогов (нарисовать)

Рис. 2 Используемые формы реализации налоговой политики (нарисовать)

Таблица 1. Направления использования налоговых льгот с учетом зарубежного опыта

Направление применения льготы	Реализация с помощью налога
1. Поощрение НИОКР	осуществляется в России через НДС
2. Стимулирование замены устаревшего оборудования и внедрение новой техники, технологий	налог на прибыль предприятий через механизм начисления амортизации
3.Поощрение ресурсосбережения, энергосбережения, охраны окружающей среды	через имущественные налоги
4.Стимулирование развития перспективных наукоемких отраслей производства (электроники, робототехники, телекоммуникации, биотехнологии и т.п.)	налог на имущество предприятий, налог на прибыль корпораций
5.Обеспечение структурной перестройки экономики	налог на имущество предприятий, а также налог на прибыль организаций(корпораций)
6.Поддержка малых предприятий, вновь созданных предприятий	специальные налоговые режимы
7.Выравнивание уровней экономического развития регионов	налог на прибыль организаций (корпораций), налог на имущество предприятий
8.Стимулирование притока рабочей силы в нужные отрасли или регионы страны	через специальные налоговые режимы
9.Привлечение к выполнению государственных и муниципальных программ	налог на имущество предприятий
10.Поддержка социально значимых отраслей, сфер деятельности, услуг (производство детских товаров, сельское хозяйство, образование, медицина, культура, транспорт, связь и т.п.)	НДС, налог на имущество предприятий
11.Стимулирование модернизации капиталоемких отраслей промышленности: металлургической, химической, автомобилестроительной и других	через имущественные налоги и налог на прибыль корпораций
12.Управление конкурентоспособностью продукции, льготирование экспорта	НДС
13.Регулирование накоплений, инвестиций	налог на прибыль организаций (корпораций).

Таблица 2. Уровень налоговой нагрузки в экономически развитых странах в 2007 году (докризисный уровень) [1]

Страна	Налоговое бремя (в % к ВВП)
Австрия	42,6
Великобритания	36,0
Греция	35,0
Испания	34,8
Новая Зеландия	35,6
США	25,5
Турция	31,3
Швейцария	29,2
Швеция	50,4
ОЭСР (в целом)	36,3
Россия	25,8

Таблица 3. Структура налоговых доходов консолидированного бюджета РФ в 1998-2011гг.[2]

Показатели
Сумма,	Уд.вес,%	Сумма,	Уд.вес,%	Сумма,	Уд.вес,%	Сумма,	Уд.вес,%	Сумма,	Уд.вес,%	Сумма,	Уд.вес,%	Сумма,	Уд.вес,%
млрд. руб.	млрд. руб.	млрд. руб.	млрд. руб.	млрд. руб.	млрд. руб.	млрд. руб.
Налоговые доходы консолидиров. бюджета РФ, млрд. руб.	564,6	100,00	1007,6	100,00	1707,6	100,00		100,00	3136,8	100,00	3722,3	100,00	4942,1	100,00
В т.ч.:
- налог на прибыль организаций	99,3	17,59	221,0	21,93	398,8	23,35	513,8	21,91	463,3	14,77	526,5	14,14	867,6	17,56
- налог на доходы физических лиц	71,5	12,66	117,3	11,64	174,8	10,24	255,8	10,91	358,1	11,42	455,6	12,24	574,5	11,62
- единый социальный налог (страховые взносы)		0,00		0,00		0,00		0,00		0,00		0,00		0,00
- налог на добавленную стоимость	170,3	30,16	288,2	28,60	457,3	26,78	639,0	27,25	752,7	24,00	882,1	23,70	1069,7	21,64
- акцизы на различные виды продукции	72,2	12,79	109,1	10,83	166,4	9,74	243,3	10,38	264,1	8,42	342,4	9,20	246,9	5,00
- налоги на совокупный доход		0,00		0,00		0,00		0,00		0,00		0,00		0,00
- имущественные налоги	47,7	8,45	53,2	5,28	64,8	3,79	89,6	3,82	120,5	3,84	137,8	3,70	146,8	2,97
- налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	22,7	4,02	45,3	4,50	77,6	4,54	135,7	5,79	330,8	10,55	392,9	10,56	581,0	11,76
-прочие	80,90	14,33	173,50	17,22	367,90	21,54	467,80	19,95	847,30	27,01	985,00	26,46	1455,6	29,45

Продолжение таблицы 3
Показатели
Сумма,	Уд.вес,%	Сумма,	Уд.вес,%	Сумма,	Уд.вес,%	Сумма,	Уд.вес,%	Сумма,	Уд.вес,%	Сумма,	Уд.вес,%	Сумма,	Уд.вес,%
млрд. руб.	млрд. руб.	млрд. руб.	млрд. руб.	млрд. руб.	млрд. руб.	млрд. руб.
Налоговые доходы консолидиров. бюджета РФ, млрд. руб.	5461,7	100,00	6605,1	100,00	8585,4	100,00		100,00	8130,3	100,00		100,00	14693,2	100,00
В т.ч.:
- налог на прибыль организаций	1332,9	24,40	1670,6	25,29	2172,0	25,30	2513,2	25,40	1264,6	15,55	1774,6	15,72	2270,5	15,45
- налог на доходы физических лиц	707,1	12,95	930,4	14,09	1266,6	14,75	1666,3	16,84	1665,8	20,49	1790,5	15,86	1995,8	13,58
- единый социальный налог (страховые взносы)	436,5	7,99	614,2	9,30	782,5	9,11	811,9	8,21	976,0	12,00	2477,1	21,94	3528,3	24,01
- налог на добавленную стоимость	1472,3	26,96	1511,1	22,88	2261,7	26,34	2132,5	21,55	2050,3	25,22	2498,6	22,13	3250,8	22,12
- акцизы на различные виды продукции	253,7	4,65	270,6	4,10	314,4	3,66	350,0	3,54	347,5	4,27	471,5	4,18	650,5	4,43
- налоги на совокупный доход	77,5	1,42	110,0	1,67	141,9	1,65	185,1	1,87	175,5	2,16	207,7	1,84	234,3	1,59
- имущественные налоги	253,1	4,63	310,9	4,71	411,2	4,79	493,4	4,99	569,7	7,01	628,2	5,56	678,0	4,61
- налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	928,6	17,00	1187,3	17,98	1235,1	14,39	1742,6	17,61	1080,9	13,29	1440,8	12,76	2085,0	14,19
- прочие	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00

Таблица 4. Ставки подоходного налога с корпораций в различных государствах

Государство	Величина ставки, %	Государство	Величина ставки, %
Австралия		Нидерланды
Австрия		Норвегия
Бельгия		Португалия	36,8
Великобритания		США
Германия	(распределяемая прибыль-30)	Турция
Греция		Финляндия
Дания		Франция	36,6
Испания		Швейцария	12,28
Италия	53,2	Швеция
Канада		Япония	(распределяемая прибыль-32)
Люксембург		Россия –с 2001 г.
Россия -с 2009г.

Рис.3. Динамика НДФЛ в 1995-2011 гг., в млрд. руб.

[1] The World Bank: The World Wide Tax and Tax Source Network 2007- http: //www. Worldbank.org.;OECD Fact book 2007 - http: //www.oecd.org

[2] Примечание: составлено на основании данных ФНС РФ

Размер налоговой ставки	Основание
в федеральный бюджет	в бюджеты субъектов РФ	итого
2%	18%^1	20%	п. 1 ст. 284 НК РФ

Ставка по налогу на прибыль сельскохозяйственных товаропроизводителей ²

Размер налоговой ставки	Основание
в федеральный бюджет	в бюджеты субъектов РФ	итого
0%	0%	0%	ст. 2.1 Закона от 6 августа 2001 г. № 110-ФЗ

Дата добавления: 2014-01-11