Тема 3. Единый социальный налог

Глава 24 «Единый социальный налог» Налогового кодекса РФ (вторая часть).

Налогоплательщиками налога признаются

1) лица, производящие выплаты физическим лицам:

· организации,

· индивидуальные предприниматели,

· физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями,

2. индивидуальные предприниматели, адвокаты.

Объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, исчисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, а также по авторским договорам; доходы от предпринимательской или иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Налоговая база определяется отдельно по каждому работнику ежемесячно нарастающим итогом с начала календарного года.

Не подлежат налогообложению следующие выплаты:

· государственные пособия, в т.ч. пособия по временной нетрудоспособности, по уходу за больным ребенком, по безработице, по беременности и родам;

· компенсационные выплаты;

· единовременная материальная помощь, оказываемая в связи со стихийными бедствием или смерти работника (члена его семьи);

· страховые платежи (взносы);

· иные виды выплат.

От уплаты налога освобождаются:

· выплаты работникам-инвалидам, не превышающие в течение налогового периода 100 000 рублей на каждое физическое лицо;

· выплаты, осуществляемые организациями инвалидов, не превышающие в течение налогового периода 100 000 рублей на каждое физическое лицо.

Налоговым периодом по единому социальному налогу является календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Ставки единого социального налога дифференцированы по категориям налогоплательщиков в зависимости от налоговой базы и вида социального фонда.

В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца исчисляются авансовые платежи по налогу. Уплата авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца отдельными платежными поручениями в федеральный бюджет и каждый фонд.

Сумма налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиком на сумму начисленных за этот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в пределах тарифов, предусмотренных Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". Сумма платежа по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование распределяется на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии в зависимости от возраста работника. Все застрахованные лица делятся на две возрастные группы:

1 группа - лица 1966 года рождения и старше;

2 группа - лица 1967 года рождения и моложе.

В отношении 1-ой группы тарифы страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии составляют 14 %; для 2-ой группы – 8 % на финансирование страховой части трудовой пенсии и 6 % на финансирование накопительной части трудовой пенсии.

Сумма вычета не может превышать сумму ЕСН, подлежащую уплате в федеральный бюджет, которая исчислена за тот же период.

Данные о начисленных и уплаченных суммах страховых взносов на обязательное пенсионное страхование предоставляются налогоплательщиком в налоговый орган одновременно с предоставлением расчетов и (или) налоговой декларации по налогу.

Налогоплательщики, не производящие выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц авансовые платежи уплачивают на основании налоговых уведомлений. По итогам налогового периода (календарного года) делается перерасчет между уплаченными авансовыми платежами и суммой, подлежащей к уплате.

Дата добавления: 2014-01-11