Тема 2. Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) регламентируется главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ (вторая часть).

Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных на территории РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Объектом налогообложения признается доход, полученный:

- от источников в РФ или от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

- от источников в РФ – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются:

- все доходы налогоплательщика, полученные им в любой форме (денежной или натуральной);

- доходы в виде материальной выгоды.

Законодательством предусмотрен перечень доходов, не подлежащих налогообложению.

Налоговые вычеты классифицируются по четырем видам: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

При исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц датой фактического получения дохода является:

- день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, - при получении доходов в денежной форме;

- день передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме;

- день уплаты процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, приобретения товаров, приобретения ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды;

- последний день месяца, за который начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором, - при получении дохода в виде оплаты труда.

Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки

Размер ставки, %	Доход
	доходы налоговых резидентов, кроме отдельных доходов
	сумма экономии на процентах по заемным средствам; страховые выплаты в части превышения размеров внесенных сумм, увеличенных на ставку ЦБ РФ; выигрыши и призы, полученные в конкурсах, играх, проводимых в рекламных целях
	доходы нерезидентов
	доходы нерезидентов, в виде дивидендов, получаемых от российских организаций (с 01.01.2008г.)

Налоговые агенты ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют в налоговый орган сведения о доходах физических лиц, суммах начисленного и удержанного налога.

Самостоятельно исчисляют и уплачивают налог индивидуальные предприниматели, частные нотариусы и лица, занимающиеся частной практикой. Сумма налога исчисляется по декларации и уплачивается с зачетом авансовых платежей от предполагаемого дохода. В отдельных случаях физические лица обязаны подавать налоговые декларации до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Дата добавления: 2014-01-11