Тема 8. Прочие налоги и сборы

Налог на имущество организаций установлен главой 30 «Налог на имущество организаций» второй части НК РФ.

Налогоплательщиками признаются:

· российские организации;

· иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается:

1) для российских организаций - движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств;

2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства - движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.

3) для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства - находящееся на территории Российской Федерации недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности.

Не признаются объектами налогообложения:

1) земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

2) имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.

Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно как среднегодовая стоимость имущества. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости.

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Для расчета среднегодовой стоимости имущества следует использовать остаточную стоимость основных средств по состоянию на 31 декабря текущего налогового периода.

Налоговая база в отношении каждого объекта недвижимого имущества иностранных организаций принимается равной инвентаризационной стоимости данного объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговый период - календарный год.

Отчетный период - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 %.

Льготы имеют: религиозные организации, организации инвалидов, имущество научных центров и др.

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Транспортный налог установлен главой 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса РФ (вторая часть).

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объекты налогообложения транспортным налогом: автомобили, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные и другие водные и воздушные транспортные средства.

Не являются объектом налогообложения:

1. весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем не свыше 5 ЛС;

2. автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 ЛС (до 73,55 кВт), полученные через органы социальной защиты населения;

3. промысловые морские и речные суда и др.

Налоговая база определяется в зависимости от вида транспортных средств:

· мощность двигателя в лошадиных силах для транспортных средств, имеющих двигатель;

· валовая вместимость в регистровых тоннах для водных несамоходных транспортных средств;

· единица транспортного средства в отношении других водных и воздушных транспортных средств, не имеющих двигателя.

Если у налогоплательщика имеется несколько транспортных средств, то налоговая база должна быть определена отдельно по каждому объекту налогообложению.

Налоговые ставки закреплены ст. 361 НК РФ и установлены в зависимости от налоговой базы. Согласно п.2 ст. 361 НК РФ законом субъекта РФ они могут быть увеличены (уменьшены), но не более чем в пять раз.

Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога самостоятельно и предоставляют налоговую декларацию по месту нахождения транспортных средств.

Сумма налога налогоплательщикам – физическим лицам исчисляется налоговыми органами на основании сведений о государственной регистрации транспортных средств.

Налоговый период - календарный год.

Уплата налога производится по месту нахождения транспортных средств и сроки, установлены законами субъектов РФ.

При исчислении суммы транспортного налога законами субъектов РФ могут устанавливаться налоговые льготы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Дата добавления: 2014-01-11