Тема 7. Специальные налоговые режимы

Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности (ЕНВД) установлен главой 263 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности».

Плательщиками ЕНВД являются организации и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица в отношении установленных видах предпринимательской деятельности.

Система уплаты ЕНВД предусматривает для организаций замену уплаты следующих налогов: налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, единый социальный налог, налог на добавленную стоимость.

Для индивидуальных предпринимателей уплата ЕНВД заменяет следующие виды налогов: налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц, единый социальный налог, налог на добавленную стоимость.

Для налогоплательщиков ЕНВД сохраняется обязанность уплаты налога на добавленную стоимость в отношении операций по ввозу товаров на таможенную территорию РФ, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

Объектом налогообложения является вмененный доход налогоплательщика.

Вмененный доход или налоговая база представляет собой потенциально возможный доход с учетом совокупности показателей, непосредственно влияющих на получение такого дохода.

Для расчета вмененного дохода применяются следующие показатели:

1) базовая доходность;

2) корректирующие коэффициенты базовой доходности.

Налоговый период по единому налогу - один квартал.

Ставка налога устанавливается в размере 15% вмененного дохода.

Налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной форме, установленной в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Уплата единого налога на вмененный доход производиться налогоплательщиком не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за налоговым периодом. Налоговая декларация о форме, утвержденной Минфином РФ, предоставляется не позднее 20-го числа первого месяца, следующего за налоговым периодом.

Упрощенная система налогообложения применяется для субъек­тов малого предпринимательства и регулируется главой 262 «Упрощенная система налогообложения».

Для перехода на упрощенную систему налогообложения необходимо подать в налоговый орган заявление установленного образца в период с 1 октября по 30 ноября текущего года с указанием дохода за девять месяцев, выбранного объекта налогообложения, средней численности работников, стоимости амортизируемого имущества. Организация может считать себя перешедшей на упрощенную систему налогообложения при получении уве­домления налогового органа о переходе на данный режим налогообложения.

Вновь созданные и вновь зарегистрированные организации и индивиду­альные предприниматели смогут применять упрощенную систему налогооб­ложения в текущем календарном году с момента своего создания, если заяв­ление будет подано одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговых органах.

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право перейти на применение упрощенной системы налогообложения, если в течение 9 ме­сяцев текущего года их доходы от реализации не превысили 15 млн.руб. (эта величина подлежит индексации на коэффициент-дефлятор).

Начиная с квартала, в котором доходы налогоплательщика с начала года превысят 20 млн. руб. (эта величина подлежит индексации на коэффициент-дефлятор) теряется право на применение упро­щенной системы и осуществляется перевод на общий режим налогообложения.

Упрощенную систему налогообложения не могут применять организа­ции, в которых доля непосредственного участия других организаций состав­ляет более 25%.

На упрощенную систему налогообложения не могут переходить органи­зации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый период превышает 100 человек.

Если в собственности организации находится имущество, стоимость ко­торого превышает 100 млн. рублей, данная организация не имеет право при­менять упрощенную систему налогообложения. Данная норма не распространяется на индивидуальных предпринимателей.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообло­жения, уплачивают единый налог. При этом организации освобождаются от уплаты: налога на прибыль организаций; налога на добавленную стоимость; налога на имущество организаций; единого социального налога. Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от уплаты: налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полу­ченных от предпринимательской деятельности; налога на добавленную стоимость; налога на имущество (только в отношении имущества, используе­мого для предпринимательской деятельности); единого социального налога.

Организации и индивидуальные предприниматели, приме­няющие упрощенную систему налогообложения, обязаны соблюдать дейст­вующие порядки ведения кассовых операций и представления статистиче­ской отчетности; вести учет доходов и расходов в по­рядке, установленном НК РФ, а учет основных средств и не­материальных активов в порядке, предусмотренном законодательством Рос­сийской Федерации о бухгалтерском учете.

Субъекты, применяющие упрощенную систему, при определе­нии даты получения доходов применяют кассовый метод.

Налогоплательщики самостоятельно могут выбирать один из двух объ­ектов налогообложения:

-доходы;

-доходы, уменьшенные на величину расходов.

В случае если объектом налогообложения признаются доходы, тогда на­логовая ставка устанавливается в размере 6%.

Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на ве­личину расходов, тогда налоговая ставка устанавливается в размере 15%.

Ес­ли сумма налога, исчисленного в указанном порядке, составляет менее 1% от общей величины доходов, тогда налогоплательщики обязаны уплачивать ми­нимальный налог в размере 1% от общей величины доходов. При этом на­логоплательщику предоставляется право отнести переплаченную сумму на­лога к расходам следующего отчетного периода.

Налоговый период – календарный год. Отчетный период – первый квартал, полугодие, девять месяцев.

Налоговая декларация предоставляются по окончании налогового периода.

Индивидуальные предприниматели, не привлекающие наемных работников, вправе перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента при осуществлении следующих видов деятельности: пошив и ремонт одежды и других швейных изделий; изготовление и ремонт обуви; изготовление и ремонт ювелирных изделий; парикмахерские и косметические услуги; ремонт квартир; переплетные работы и др. (ст. 34625.1).

Дата добавления: 2014-01-11