Тема 6. Налог на прибыль организаций

Налог на прибыль организаций регулируется главой 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса РФ (часть вторая).

Плательщиками налога на прибыль являются:

· российские организации;

- иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком.

К доходам относятся:

· доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (доходы от реализации);

· внереализационные доходы.

Под расходами понимаются экономически оправданные затраты, подтвержденные документами, оценка которых выражена в денежной форме.

Расходы, в зависимости от условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на:

- расходы, связанные с производством и реализацией;

- внереализационные расходы.

Организации при исчислении налога на прибыль для определения доходов и расходов имеют право использовать один из двух методов:

· метод начисления;

· кассовый метод.

При методе начисления доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и имущественных прав. Расходы признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы их оплаты.

Организации имеют право на признание доходов и расходов по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила 1 миллиона рублей за каждый квартал. Если в течение налогового периода имеется превышение предельного размера суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг), то обязательный переход на метод начисления происходит с начала налогового периода, в течение которого было допущено превышение. Датой получения дохода при применении кассового метода считается день поступления средств на счета в банках или кассу, поступления иного имущества и имущественных прав, а также погашение задолженности иным способом. Расходами в данном случае признаются затраты только после их фактической оплаты.

Налоговой базой по налогу на прибыль признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

Основная налоговая ставка по налогу на прибыль – 20 %.

Налоговый период - календарный год.

Отчетный период - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

По итогам каждого отчетного периода, организации исчисляют сумму авансового платежа. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится равными долями до 28-го числа каждого месяца.

Организации, у которых за четыре предыдущих квартала сумма выручки от реализации не превышала в среднем 3 млн руб. за каждый квартал, уплачивают только квартальные авансовые платежи не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий отчетный период.

Налогоплательщики по истечении каждого отчетного и налогового периода представляют налоговые декларации (налоговые расчеты).

Дата добавления: 2014-01-11