Основные показатели финансовой деятельности и задачи статистики финансов

Теоретические аспекты статистики финансовой и кредитной деятельности предприятия

Введение

Возрастающий интерес к статистике вызван современным этапом развития экономики в стране, формирования рыночных отношений. Это требует глубоких экономических знаний в области сбора, обработки и анализа экономической информации.

Статистическая грамотность является неотъемлемой составной частью профессиональной подготовки каждого экономиста, финансиста, социолога, политолога, а также любого специалиста, имеющего дело с анализом массовых явлений, будь то социально-общественные, экономические, технические, научные и другие. Работа этих групп специалистов неизбежно связана со сбором, разработкой и анализом данных статистического (массового) характера. для статистической практики РФ и стран СНГ в последние годы важнейшим вопросом оставалось адекватное информационное отражение новых социально-экономических явлений. Сюда, в частности, относится организация получения и анализ данных, характеризующих изменение форм собственности и процесс приватизации, негосударственную занятость населения и безработицу, деятельность рыночных финансово-кредитных структур и коренное реформирование налоговой системы, новые виды миграции граждан и поддержку возникших малоимущих социальных групп, а также многое другое. Кроме того, в целях отслеживания внедрения рыночных отношений и складывающихся реалий серьезной корректировки, потребовали системы показателей, сбор и разработка данных в традиционных областях статистического наблюдения: по учету основных результатов промышленного и сельскохозяйственного производства, внутренней и внешней торговли, деятельности объектов социальной сферы и т.д. Вместе с тем, насущная необходимость получения адекватной и однозначной информации в настоящее время систематически возрастает.

Финансы хозяйствующих субъектов представляют собой денежные отношения, возникающие в процессе образования, распределения и использования денежных фондов и накоплений в результате производства и реализации товаров, выполнения работ и оказания различных услуг. Показатели статистики финансовой деятельности предприятия, как правило охватывают прежде всего характеристики размера, состава и дина­мики прибыли (дохода), ее распределения, уровня рентабельности, обо­рачиваемости оборотных средств, размера высвобожденных (иммобилизованных) оборотных средств, устойчивости финансового состояния.

«Финансовые ресурсы хозяйствующих субъектов формируются главным образом за счет прибыли и амортиза­ционных отчислений. В зависимости от содержания, порядка расчета различают балансовую прибыль и прибыль, остающуюся в распоряже­нии предприятия…»[1, с.200]

Балансовая прибыль (убыток) - это конечный финансовый результат деятельности (положительный - прибыль, отрицательный — убыток), представляющий собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции, от прочей реализации (основных средств, иного имущества предприятия) и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Доходы от внереализационных операций включают в себя общую сумму: получен­ных и уплаченных штрафов, пени, неустоек и других экономических санкций (за исключением санкций, вносимых в бюджет в соответствии с законодательством); процентов, полученных по суммам средств, числящихся на счетах предприятий; курсовых разниц по валютным счетам и операциям в иностранной валюте; прибылей и убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году; убытков от стихийных бедствий; потерь от списания долгов и дебиторской задолженности; поступлений долгов, ранее списанных как безнадежные; прочих доходов, потерь и расходов, относимых в соответствии с действующим законодательством на счет прибылей и убытков.

Прибыль от реализацииопределяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах без нало­га на добавленную стоимость и акцизов, экспортных пошлин, других вычетов, предусмотренных законодательством, и затратами на ее производство и реализацию.

Выручка от реализации продукции (работ, услуг)определяется либо по мере оплаты (при безналичных расчетах — по мере поступления средств за товары, работы, услуги на счета в учреждения банков, а при расчетах наличными деньгами — по поступлении средств в кассу), либо по отгрузке товаров, выполнению работ, услуг и предъявлению покупа­телю-заказчику расчетных документов. Метод определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) устанавливается предприятием при принятии учетной политики на отчетный год исходя из условий хо­зяйствования и заключенных договоров.

Затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг)– это себестоимость, которая представляет собой стоимостную оценку ис­пользуемых в процессе производства или реализации продукции (работ, услуг) сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат.

Наряду с абсолютным показателем объема прибыли финансовой статистикой широко применяется относительный показатель - рента­бельность,который позволяет в общем виде охарактеризовать при­быльность работы предприятия. Этот показатель представляет собой обобщение различных качественных и количественных параметров ра­боты хозяйствующего субъекта. Его величина зависит от роста объема производства, производительности, снижения себестоимости и др., поэ­тому его следует рассматривать в качестве важнейшего индикатора для оценки экономической эффективности работы.

«Показатель рентабельности рассчитывается в двух модификаци­ях — общая рентабельность и рентабельность продукции.

Показатель уровня общей рентабельности(Кр_о6щ) рассчитывается как отношение балансовой прибыли (БП) к среднегодовой стоимости нефинансовых активов. Формула имеет следующий вид:

Кр_общ. БП_р/Фпр*100%

где Фпр — средняя стоимость совокупности производственного основного капитала, нематериальных активов и оборотных фондов.»[3, с.434]

Основной капиталкак составляющая нефинансовых материальных активов (основные фонды в традиционном понимании) представляет собой совокупность материально-вещественных ценностей, используемых в качестве средств труда и действующих в натуральной форме в течение длительного времени, — основные средства.

К основным средствам относятся здания, сооружения, передаточные устройства, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная тех­ника, транспортные средства, инструмент, производительный и.хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие основ­ные средства, а также земельные участки, находящиеся в собственности предприятия (учреждения).

«К нематериальным активам, используемым в течение длительного периода в хозяйственной деятельности и приносящим доход, относятся права пользования земельными участками, природными ресурсами, патенты, лицензии, «ноу-хау», программные продукты, монопольные права и привилегии (включая лицензии на определенные виды деятель­ности), организационные расходы, торговые марки, товарные знаки и т.п. Оборотные фонды (материальные оборотные средства)состоят из производственных запасов (в том числе сырье и материалы, топливо и горючее, строительные материалы, семена и корма, скот-молодняк и скот на откорме, прочие запасы), незавершенного производства, готовой продукции, предназначенной для реализации, а также расходов будущих периодов. Оборотные фонды отражаются в учете и отчетности по их фактической себестоимости.» [2. c. 444]

Фактическая себестоимость материальных ресурсов определяется исходя из затрат на их приобретение, включая оплату процентов за приобретение в кредит, предоставленный и поставщиком этих ресурсов, наценки (надбавки), комиссионные вознаграждения, уплаченные снабженческими, внешнеэкономическими орга­низациями, стоимость услуг товарных бирж, таможенные пошлины, расходы на транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые си­лами сторонних организаций.

Определение фактической себестоимости материальных ресурсом, списываемых в производство, разрешается производить одним из сле­дующих методов оценки запасов: по средней себестоимости; по себесто­имости первых по времени закупок (ФИФО); по себестоимости послед них по времени закупок (ЛИФО).

В отличие от показателя общей рентабельности, отражающего эф­фективность авансированных ресурсов, в рентабельности реализованной продукции (Кр_реал) отражается эффективность текущих затрат. Этот показатель определяется как отношение величины прибыли от реализа­ции продукции Пр_реал к себестоимости реализованной продукции (С):

Кр_реал= Пр_реал /*100%;

Исходным для анализа рентабельности продукции, наряду с ценами, является показатель себестоимости продукции. Себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку ис­пользуемых за рассматриваемый период в процессе производства или обращения сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов (в размере амортизационных списаний), трудовых ресурсов (в размере оплаты труда), а также других затрат на ее производство и реализацию.

К числу показателей, влияющих на финансовые процессы и финансовое состояние хозяйствующих субъектов, относится оборачиваемость оборотных средств. Этот показатель характеризует скорость движения оборотных средств предприятий и организаций в процессе воспроизводства. Он рассчитывается по следующим формулам:

К_о=Т_с/С_о ;

О_д=С_о*Д/С_р.п.

К_о - коэффициент оборачиваемости, который показывает число

рогов, совершаемых оборотными средствами за рассматриваемый период;

О_д - длительность одного оборота в днях;

С_р.п. - себестоимость реализуемой продукции;

С_о - средний остаток оборотных средств, участвующих в обороте;

Д - число дней в рассматриваемом периоде.

Оборачиваемость оборотных средств исчисляется как в целом, так Н мо отдельным элементам (материальным запасам, незавершенному Производству, готовой продукции, расходам будущих периодов). Это позволяет выявить, на какой стадии кругооборота оборотных средств Происходит ускорение или замедление общей оборачиваемости.

В процессе перехода к рыночной экономике важное значение имеет анализ финансовой устойчивости предприятия (организации). Под финансовой устойчивостью понимается способность хозяйствующего субъекта своевременно из собственных средств покрывать затраты, вложенные в основной и оборотный капитал, нематериальные активы, и расплачиваться по своим обязательствам, т.е. быть платежеспособным. Для оценки изменения устойчивости хозяйствующего субъекта приме­няются: коэффициент автономии; коэффициент соотношения собствен­ных и заемных средств; коэффициент маневренности; коэффициент ликвидности и др.

Коэффициент автономии (К_а) показывает степень независимости финансового состояния предприятия от заемных источников и представляет собой соотношение собственных средств (С_с) и суммы всех источников финансовых ресурсов (S_c):

К_а = С_с / S_c

Рост коэффициента автономии свидетельствует об уменьшении фи­нансовых затруднений в будущем и возросших собственных резервах для погашения финансовых обязательств предприятия (организации). Практический опыт показывает, что если К_а не меньше 0,6, то хозяйствующий субъект в состоянии все платежи произвести за счет прежде и. его собственных средств.

Коэффициент соотношения собственных и заемных средств (коэф­фициент финансовой устойчивости (К)) используется при определении возможностей хозяйствующего субъекта по вовлечению в хозяйст­венный оборот чужих источников (заемных средств).

К_уст = К_з / С_c

где К_з — кредиторская задолженность и другие заемные средства (без кредитов банков и займов).

Оптимальное значение коэффициента устойчивости равно 1. Если К > 1, то собственных средств явно недостаточно для покрытия за­емных средств.

Коэффициент маневренности (К_м) отражает возможность маневри­рования собственными средствами. Этот коэффициент рассчитывается по формуле:

К_м= С_с +ДКЗ+ О_св / С_с;

где ДКЗ - долгосрочные кредиты и займы;

О_св – основные средства и иные внеоборотные активы (нематери­альные активы, долгосрочные финансовые вложения, расчеты с учреди­телями и прочие внеоборотные активы).

Рост коэффициента маневренности свидетельствует о том, что в фи­нансовом положении хозяйствующего субъекта наблюдаются позитив­ные тенденции.

Для прогнозирования платежеспособности предприятия (организа­ции) с учетом своевременных расчетов с дебиторами определяется коэф­фициент ликвидности (К_ликв):

К_ликв = Д_са/ Р_а –ДКЗ;

где Д_са - денежные средства, расчеты и прочие активы;

Р_а - расчеты денежные и прочие пассивы.

Снижение значения коэффициента ликвидности означает, что пла­тежеспособность предприятия (организации) ухудшилась, даже при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами.

Надо отметить, что оценка финансового положения предприятия (организации) не может быть полной без анализа размеров и структуры дебиторской и кредиторской задолженности. Дебиторская и кредиторская задолженность включает задолженность покупателей (поставщика отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные усилий в том числе обеспеченные полученными (выданными) векселями и авансами; возмещение материального ущерба. При проведении статистического анализа дебиторской и кредиторской задолженности прежде всего рассчитываются коэффициенты оборачиваемости дебиторской (кредиторской) задолжен­ности и среднего срока одного оборота. Коэффициенты оборачивае­мости представляют собой соотношение выручки от реализации и дебиторской (кредиторской) задолженности (средней за рассматриваемый Период). Коэффициент среднего срока оборота (среднего периода погашения дебиторской (кредиторской) задолженности) — отношение ка­лендарных дней периода к коэффициенту оборачиваемости дебиторской (кредиторской) задолженности. «…Последний рассчитывается следую­щим образом:

К_о./д.з. или К _о/к.з. =В/ДЗ (или КЗ)

Где В — выручка от реализации;

ДЗ (КЗ) — дебиторская (кредиторская) задолженность.»[4, c.10]

Снижение коэффициента оборачиваемости дебиторской задолжен­ности означает ухудшение состояния расчетов с покупателями, напротив, его рост свидетельствует о положительных тенденциях. Увеличение коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности говорит об ускорении динамики погашения задолженности хозяйствующим субъектам (то же самое происходит при уменьшении длительности пе­риода погашения кредиторской задолженности).

Дата добавления: 2014-01-11