Тема 2: учет обязательств

Обязательства отражаются в денежном выражении.

Аналитика обязательств:

1. Необходимо разграничить на долгосрочные и краткосрочные (разграничение необходимо для бухгалтерского балансе).

2. Наименование контрагентов.

3. По каждому договору.

4. По каждому налогу и сбору.

Отдельно выделяется сумма просроченных обязательств.

Обязательства учитываются на счетах шестого раздела плана счетов.

Сумма обязательств отражает кредитовое сальдо по данным счетам. Увеличение обязательств отражается по кредиту данных счетов, погашение – по дебету.

Налоги – кредит счета 68 субсчет 3, в корреспонденции счета 99.Налог на доход аналогично.

Обязательства по подоходному налогу: кредит счета 68 субсчет 4, в корреспонденции с дебетом счета 70. Обязательства по НДС с выручки: отражаются на счета 68 субсчет 2, в корреспонденции с дебетом счета 90 субсчет 2.

Обязательства, в отношении которых имеется неопределенность в суммах будущих платежей, необходимых для их погашения, отражаются по кредиту счета 96.

Аналитика по видам резервов:

1. Гарантийный ремонт и обслуживание.

2. Предстоящая оплата отпускных (+ ФСЗН 34% + БелГосСтрах).

3. Реструктуризация организации (резерв на реструктуризацию).

4. Резерв по выводу основных средств из эксплуатации.

Второй уровень аналитики (по долгосрочным и краткосрочным). Необходимо для заполнения бухгалтерского баланса. 550 и 560 строки баланса.

Примеры:

1. Формируем резерв по выводу основных средства из эксплуатации. Кредит 96 счета, дебет 08.

2. Формируем резерв предстоящей оплаты отпусков управленческого персонала. Дебет 26 счета, кредит 96.

3. Формируем резерв предстоящей оплаты отпусков торговых работников. Дебет счета 44, а кредит 96.

Отпускные начисляются за счет ранее созданных резервов. Дебет 96 счета, а кредит 70.

Затраты по выводу основных средств из эксплуатации списываем за счет резервов. Дебет 96 счета, а кредит 10 (дополнительные материалы), зарплата (10, 70, 69 и так далее).

Доходы будущих периодов (98):

Это доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам (доходы в связи с арендой имущества). Например, безвозмездно получено основное средство стоимостью в 10 миллионов. Отражаем данную сумму по кредиту счета 98, и по дебету счета 01 принимаем эти средства к учета. В следующем месяце по данным объектам начислим амортизацию, например 500000 тысяч. Отражаем её по кредиту счета 02, в корреспонденции с дебетом счета 26, если объект используется для управленческих целей. Одновременно списываем 500 тысяч с доходов будущих периодов с кредита счета 91.

Доходы долгосрочного характера отражаются в балансе в строке 540. Краткосрочного – 650.

79 счет – это расчеты нашей организации с представительствами и филиалами, которые имеют отдельный баланс.

Дата добавления: 2014-01-11