Студопедия

КАТЕГОРИИ:


Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748)

Временные разницы




 

8. Для целей Положения под временными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль - в другом или в других отчетных периодах.

 

9. Временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли приводят к образованию отложенного налога на прибыль.

 

Для целей Положения под отложенным налогом на прибыль понимается сумма, которая оказывает влияние на величину налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

 

10. Временные разницы в зависимости от характера их влияния на налогооблагаемую прибыль (убыток) подразделяются на:

•вычитаемые временные разницы;

•налогооблагаемые временные разницы.

 

11. Вычитаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли (убытка) приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Доходы и расходы которые в бухгалтерском и налоговом учете признаются в разное время и если постоянная разница возникает и со временем не меняется, то временная разница уменьшается пока не будет равна нулю (амортизация одного и того же основного средства в бухгалтерском и налоговом учете).

Доходы и расходы, которые отражаются на счетах бухучета и учитываются при исчислении бухгалтерской прибыли в текущем периоде, а для целей налогообложения в одном из следующих периодов называются вычитаемыми временными разницами.

Произведение вычитаемых временных разниц на ставку налога на прибыль образует отложенный налоговый актив (ОНА).

ОНА предназначен активный синтетический счет 09.

В бухучете отражается записью: Д09 К68

Налогооблагаемые доходы и расходы, которые учитываются для цели налогообложения в текущем периоде, а признаются в следующих, что приводит к уменьшению налогооблагаемой прибыли по сравнению с бухгалтерской называют налогооблагаемыми временными разницами.

Произведение налогооблагаемых временных разниц на ставку налога на прибыль образует отложенное налоговое обязательство (ОНО).

Для учета ОНО предназначен пассивный счет 77. В бухучете составляется запись: Д68 К77

Основой исчисления суммы налога на прибыль подлежащий уплате в бюджет является текущий налог на прибыль. Это налог на прибыль для целей налогообложения. Если получена прибыль по данным бухучета, то текущий налог на прибыль рассчитывается по формуле:

 

ТНП = УР + ПНО + ОНА – ОНО, где

УР – условный расход = Д99 К68

ПНО = Д99 К68

ОНА = Д09 К68

ОНО = Д68 К77

 

Если получен убыток по данным бухучета, то текущий налог на прибыль отражается по формуле:

 

ТНП = ПНО + ОНА – ОНО – УД, где

УД – условный доход = Д68 К99

 

1) БП (бухгалтерская прибыль) НП (налогооблагаемая прибыль) БУ (бух. убыток) НУ

↓ ↓

УР УД

БП · 20% (ставка налога на прибыль) БУ · 20%

Д99 К68 Д68 К99

 

2) БП – НП

Если возникает разница

 

а) ПР (постоянная разница): → ПНО → ПР · 20%

→ ПНА

 

б) ВР (временная разница): → ВВР (вычит. врем. разн.) ВВР: БУ>НУ ОНА = ВВР · 20%

Д09 К68

→ НВР (налогообл. врем. разн.) НУ>БУ ОНО = НВР · 20%

Д68 К77

Из примера: Д09 К68 4000

 




Поделиться с друзьями:


Дата добавления: 2014-01-11; Просмотров: 353; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы!


Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет



studopedia.su - Студопедия (2013 - 2024) год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! Последнее добавление




Генерация страницы за: 0.008 сек.