Расчеты с подотчетными лицами

Расчеты по возмещению нанесенных убытков

Учет расчетов в порядке плановых платежей

Операции по учету списания задолженности, срок исковой давности которой истек

№ п/п	Содержание операций	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
	Списание суммы дебиторской задолженности после окончания срока исковой давности	431, 432	363, 364
	Списание суммы кредиторской задолженности, срок исковой давности которой закончился		431, 432

На субсчете 361 «Расчеты в порядке плановых платежей» учитываются расчеты с поставщиками в порядке плановых платежей, когда условиями договора предусмотрена уплата не по отдельным операциям, а путем периодического перечисления в определенные сроки и в установленных размерах. Сумма перечисленного аванса записывается по дебету субсчета 361 и кредита субсчетов 321, 323, 324. На сумму полученных ценностей или оказанных услуг производится запись в кредит субсчета 361 и дебет субсчетов класса 2 «Запасы». В конце месяца в обязательном порядке делается сверка расчетов между поставщиками и получателями бюджетного учреждения. Операции, которые происходят в течение месяца в порядке плановых платежей отражается в мемориальном ордере № 7 – накопительная ведомость по расчетам в порядке плановых платежей – форма № 410 «Бюджет». Эта форма используется учреждениями здравоохранения и дошкольными учреждениями.

На субсчете 363 «Расчеты по возмещению нанесенных убытков» учитываются суммы недостач и хищения денежных средств, а также материальных ценностей, суммы убытков от порчи материальных ценностей, отнесенных на виновных лиц, и другие суммы, которые должны быть удержаны в установленном порядке. Субсчет 363 – активный. В дебет субсчета относятся суммы выявленных недостач, розворовывания и других начислений на виновных лиц в корреспонденции с кредитом субсчета денежных средств и товарно-материальных ценностей. В кредит субсчета записываются суммы возмещения по нанесенному ущербу, поступивших на регистрационный счет учреждения или в кассу.

Аналитический учет по субсчету 363 ведется в карточках аналитического учета по каждому виновному лицу с указанием даты возникновения задолженности и суммы недостачи.

Подотчетными лицами являются работники учреждения, которые получили аванс из кассы на служебные командировки или хозяйственные расходы. Выдача наличных денег в подотчет производится только при условии полного расчета по ранее выданному авансу. Выдается аванс по распоряжению руководителя учреждения.

Подотчетные лица обязаны в установленные законодательством срок предоставить в бухгалтерию учреждения или централизованную бухгалтера отчет о потраченных суммах и документах, подтверждающие произведенные расходы. Бухгалтерия проверяет авансовый отчет, после чего он утверждается руководителем.

Направление работника в командировку осуществляет руководитель бюджетной организации или его заместитель путем оформления приказа (распоряжения), в котором указывается пункт назначения, наименование учреждения (организации), в которую отправляется работник, срок и цель командировки.

Срок командировки определяется руководителем, но он не может превышать в пределах Украины 30-ти, а за границу - 60-ти календарных дней.

Первичным документом, подтверждающим факт нахождения работника в командировке, и одновременно приказом командировочных является командировочное удостоверение, типовая форма которого утверждена приказом Государственной налоговой администрации Украины от 28.07.97 г. № 260.

Командированному работнику при наличии документов, подтверждающих расходы, возмещаются следующие расходы:

1) на проезд (включая перевозку багажа) к месту командировки и назад, а также по месту командировки;

2) на пользование постельными принадлежностями в поездах;

3) на пользование в гостиницах холодильником и телевизором;

4) суточная норма, на 2008 г. составляет 30 грн. (если в счет на оплату проживания в гостинице не включает расходов на питание).

Фактический срок нахождения в командировке определяется благодаря отметкам в удостоверении о выбытии с места постоянной работы и прибытия в пункт назначения. Если работник командирован в pазные населенные пункты, то отметки о дне прибытия и выбытия проставляются в каждом пункте.

В бюджетных учреждениях расходы осуществляются за счет средств, предусмотренных сметой по КЭКР 1140 «Расходы на командировки».

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на субсчете 362 «Расчеты с подотчетными лицами». Субсчет 362 - активно-пассивный Сальдо по дебету счета показывает суммы выданных авансов, по которым подотчетные лица не отчитались на конец отчетного периода (месяца). Сальдо по кредиту субсчета свидетельствует о задолженности учреждения перед подотчетными лицами.

Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в документе «Накопительная ведомость по расчетам с подотчетными лицами» (ф. № 386 (бюджет)), мемориальном ордере № 8. В этой ведомости по каждому подотчетному лицу указывается сумма выданного аванса, сумма фактических расходов и сумма возврата неиспользованных авансов. Операции по расчетам с подотчетными лицами, совершенные за счет средств специального фонда, ведутся в отдельном мемориальном ордере.

Основные бухгалтерские проводки по учету расчетов с подотчетными лицами представим в таблице 3.3.

Таблиця 3.3.

Дата добавления: 2014-01-11