Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами

Основные бухгалтерские проводки по учету кассовых операций

№ п/п	Содержание операций	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
	Поступила наличные в кассу с регистрационного счета учреждения
	Поступила выручка за предоставленные платные услуги
	Оплачено наличными за питания работников по месту работы
	Внесено плату за проживание в общежитиях
	Возвращены в кассу подотчетными лицами остаток неиспользованного аванса

Окончание табл 3.1.

	Оприходован излишек средств, выявленных при инвентаризации кассы
	Выплачена заработная плата и пособие по временной нетрудоспособности
	Выплачено стипендии
	Выдано в подотчет работникам учреждения
	Внесены наличные деньги из кассы на регистрационные счета
	Отнесено на виновных лиц нехватку наличности в кассе, выявленную в результате инвентаризации

По дебету субсчетов счета 30 отражаются суммы поступления наличных денег в кассу учреждения, при этом кредитуются субсчета счетов 31, 32, 35, 36, 63, 65, 66, 67, 71, 80, 81, 82. По кредиту субсчетов счета 30 отражаются суммы выданные из кассы учреждения, при этом дебетуются с счетами 31, 32, 33, 35, 36, 63, 65, 66, 67.

На основании проверенного отчета кассира ежедневно осуществляется запись в накопительную ведомость по кассовым операциям ф. 380 (бюджет) – мемориальный ордер № 1. В конце месяца в мемориальном ордере № 1 подсчитывают поступления и расходования наличных и определяют на 1-е число следующего месяца остаток средств в кассе, который должен быть равным такому же показателю в кассовой книге.

Данные мемориальных ордеров ежемесячно переносятся в книгу «Журнал-главная».

С целью соблюдения кассовой дисциплины не реже одного раза в квартал проводится внезапная ревизия кассы с полным перечнем наличности и проверкой ценностей, находящихся в кассе.

Для этого приказом руководителя учреждения назначается комиссия, которая по результатам проверки составляет акт, в котором при наличии расхождений с данными учета указывается сумма недостачи либо излишков и обстоятельства их возникновения.

Если кассовые операции осуществляются в национальной и иностранной валюте, то мемориальные ордера составляются отдельно для каждого вида валют и нумеруются, соответственно № 1-1, 1-2 и т.д.

Бюджет учреждения в процессе исполнения сметы осуществляют расчеты с поставщиками за полученные материальные ценности. Для учета расчетов с поставщиками за полученные материальные ценности, оказанные услуги предназначены такие субсчета: 364 «Расчеты с прочими дебиторами» и 675 «Расчеты с прочими кредиторами».

Применение субсчетов 364 и 675 зависит от того, какая операция была осуществлена первая – перечисление (получение) предва-рительной платы или получения (отгрузки) материальных ценностей.

Стоимость полученных материальных ценностей (оказанных услуг), оплаченных бюджетным учреждением отражается записью в дебет счетов учета запасов 20 «Производственные запасы», 21 «Животные на выращивании и откорме», 22 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы», 23 «Материалы и продукты питания» и кредит субсчета 364.

Субсчет 364 используется также при расчетах за предоставленные платные услуги. По дебету субсчета 364 отражается начисление соответствующей платы (за обучение в высших учебных заведениях, за подготовку кадров и повышения квалификации, за аренду помещения, пользование общежитием и др.), а по кредиту – ее поступления в корреспонденции со счетами 30 «Касса», 31 «Счета в банках», 32 «Счета в казначействе».

Аналитический учет расчетов по субсчету 364 ведется в накопительной ведомости (ф. № 408 (Бюджет)), мемориальном ордере № 4.

Записи в мемориальном ордере осуществляются отдельно по каждому дебитору и в pазpезе кодов экономической классификации расходов (КЭКР). При этом записи производятся позиционным методом - по каждой операции, которая подтверждена соответствующим документом (платежным поручением, счетом-фактурой).

Учет операций по расчетам с дебиторами, которые осуществляются за счет средств специального фонда, осуществляется в отдельном мемориальном ордере по данной форме.

Для расчетов с поставщиками за полученные материальные ценности оплата за которые не осуществлена, и услуги, которые будут предоставлены, используется субсчет 675 «Расчеты с другими кредиторами".

Стоимость полученных материальных ценностей и услуг, за которые учреждение рассчитается в будущем, отражается записью в дебет счетов класса 2 плана счетов «Запасы» (20 «Производственные запасы», 21 «Животные на выращивании и откорме», 22 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы», 23 «Материалы и продукты питания») и кредит субсчета 675 «Расчеты с другими кредиторами».

Средства, перечисленные поставщикам за полученные материальные ценности, записываются в дебет субсчета 675 и кредит счетов учета денежных средств 31 «Счета в банках», 32 «Счета в казначействе».

Аналитический и синтетический учет расчетов по субсчету 675 ведется в накопительной ведомости (ф. 409 (Бюджет)) мемо-риального ордера № 6. Записи в мемориальном ордере № 6 осуществляются отдельно по каждому кредитору и в разрезе КЭКР позиционным методом – по каждой операции, которая подтверждается соответствующими документами (платежным поручением, счетом-фактурой, актом сверки и т.д.).

Операции по расчетам с кредиторами, которые осуществляются за счет средств специального фонда, отображаются в отдельном мемориальном ордере по данной форме.

3 целью ограничения взятия обязательств на осуществление расходов в пределах бюджетных ассигнований приказом Государ-ственного казначейства Украины от 08.05.2001 г. № 73 утвержден Порядок списания кредиторской задолженности бюджетных учреждений, срок исковой давности которой истек (срок исковой давности, установ-ленный согласно ст. 71 Гражданского кодекса Украины, составляет 3 года). В соответствии с Порядком № 73 суммы кредиторской задол-женности с истекшим сроком исковой давности не вносятся в доход бюд-жета и при отсутствии финансирования не учитываются в балансе в те-чение пяти лет, а должны быть списаны со счетов бухгалтерского учета.

Дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности списывается по решению руководителя на изменение результата выполнения сметы за прошлый год. Операции по учету списания задолженности, срок исковой давности которой истек, предоставим в таблице 3.2.

Таблица 3.2.

Дата добавления: 2014-01-11