Учет кассовых операций. Принципы и формы денежных расчетов

Принципы и формы денежных расчетов

В процессе выполнения сметы, бюджетные учреждения вступают в денежные отношения, которые могут осуществлять как в денежной, так и безналичной формах расчетов. Такая группировка связана с их разной экономической сущностью, документооборотом, видами и методами финансового контроля. Как правило, формы и виды наличных расчетов применяется при расчетах с физическими лицами. Безналичные расчеты осуществляются на определенных принципах:

1) заключается в обязательном хранении учреждениями денежных средств на регистрационных и специальных регистрационных счетах, открытых в органах казначейства;

2) самостоятельный выбор учреждения формы безналичных расчетов;

3) срочность осуществления платежей, их срок должен быть приближен ко времени предоставленных услуг и выполненных работ;

4) платежи осуществляются в пределах остатков средств на регистрационных и специальных регистрационных счетах по соответствующим КЭКР.

Электронная система платежей обеспечивает проведение расчетов в течение 1 дня.

Безналичные расчеты осуществляются по следующим формам документов:

1) платежное поручение;

2) платежное требование;

3) чеки;

4) аккредитивы;

5) инкассовые поручения.

Платежные требования, инкассовые поручения применяются только в случаях, предусмотренным действующим законодательством (налоговая служба, КРУ).

Расчеты аккредитивами и чеками в бюджетных учреждениях практически не применяются.

Самой распространенной формой являются платежные поручения за товары, работы, услуги.

Расчеты платежных поручений осуществляются также при осуществлении нетоварных операций – перечисление бюджетных средств органам страхования, налогов и платежей в бюджет.

Каждое бюджетное учреждение для осуществления своей деятельности имеет в своем активе средства. Средства, расчеты и другие активы делятся на группы:

1) денежные средства в кассе;

2) денежные средства на счетах в учреждениях банков и органах Государственного казначейства;

3) другие средства;

4) краткосрочные векселя полученные;

5) расчеты с разными дебиторами.

Движение денежных средств, которое происходит в процессе деятельности, может осуществляться как в наличной, так и в безналичной формах.

Операции, в ходе которых денежные средства перемещаются в виде наличности, называются кассовыми.

Вся наличность, которая находится в учреждении или в централизованной бухгалтерии, для обеспечения ее сохранности и целевого использования хранится в кассе.

Касса – это помещение или место осуществления наличных расчетов для приема, выдачи, хранения наличности, других ценностей, кассовых документов.

Ведение кассовых операций регламентируется законодательством, которое определяет нормы и сроки хранения денежных средств в кассе, их выдачи на разные цели, правила оформления кассовых документов, ведение кассовой книги, законность осуществления кассовых операций.

Должностное лицо, которое заведует кассой, выдачей и приемом денежных средств и ценных бумаг называется кассиром.

В бюджетных учреждениях, где штатным расписанием непредусмотрена должность кассира, обязанности последнего может выпонять бухгалтер или другой работник по письменному распоряжению руководителя при условии заключения с ним договора о полной материальной ответственности. Об этом в письменной форме обя-зательно сообщается в орган государственного казначейства Украины (ГКУ), который осуществляет обслуживание бюджетного учреждения.

Наличность, полученная учреждениями, должна расходоваться строго по целевым назначениям в соответствии со сметой бюджетных учреждений.

При казначейском обслуживании смет вся выручка, поступающая наличными в кассу учреждения, зачисляется на счета, открытые учреждению в органах Государственного казначейства (учреждениях банков).

Учреждение может иметь в своей кассе наличные только в пределах установленных лимитов. Для учреждений и организаций, которые обслуживаются органами Государственного казначейства Украины, порядок установления лимита кассы определен в Порядке открытия счетов в национальной валюте в органах Государственного казначейства, утвержденном приказом Государственного казначейства Украины от 02.12.2002 г. № 221.

Расчет и установление лимита кассы проводятся учреждениями (организациями) самостоятельно на основании расчета установления лимита остатка наличности в кассе, который подписывается главным (старшим) бухгалтером и руководителем учреждения (организации).

Сверх установленных норм в кассе могут храниться деньги только на выплату заработной платы, стипендий, пособий по временной нетрудоспособности с разрешением только в течение трех рабочих дней, включая день получения наличных в банке. После этого деньги сдаются в банк для последующего зачисления на регистрационный счет учреждения, открытый в органах Государственного казначейства.

Порядок оформления и ведения кассовых операций в учреждении осуществляется согласно Положению проведения кассовых операций в национальной валюте в Украине.

Кассовые операции оформляются приходным кассовым ордерам и расходными документами, которые подписываются руководителем и главным бухгалтером учреждения или уполномоченным лицом.

Приходные кассовые ордера и расходные документы регистрируються в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. КО-3 или ф. КО-За).

Денежные средства по кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день их оформления. Кассовые ордера или документы, их заменяющие, не выдаются на руки лицам, которые вносят или получают денежные средства.

Учет кассовых операций учреждения ведется в книге (ф. КО-4). Учреждение или организация, являющаяся юридическим лицом и имеещее кассу, ведет одну кассовую книгу.

Для синтетического учета наличия и движения денежных типов в кассе, предусмотрен счет № ЗО «Касса», который подразделяется на два субсчета:

301 «Касса в национальной валюте»;

302 «Касса в иностранной валюте».

Основные бухгалтерские проводки по налоговому учету представим в таблице 3.1.

Таблица 3.1.

Дата добавления: 2014-01-11