Влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс

Структура и содержание бухгалтерского баланса.

Основное балансовое уравнение

Тема 3. Принцип двусторонности и балансовое уравнение

1. Основное балансовое уравнение.

2. Структура и содержание бухгалтерского баланса.

3. Влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс.

Имущество организации – это экономические ресурсы, которые обеспечивают функционирование организации и которыми она распоряжается, владеет, пользуется. Источником формирования имущества организации являются вложения собственников и вложения кредиторов.

Кредиторы – это юридические и физические лица, перед которыми компания имеет определенные обязательства.

Имущество организации = вложения собственников + Вложения кредиторов

Совокупность вложения собственников представляет собой собственный капитал организации.

Совокупность вложений кредиторов представляет собой обязательства организации.

Совокупность имущества представляет собой активы компании.

То есть,

Активы = Капитал + Обязательства

Полученное уравнение называется балансовым уравнением, обе его части равны между собой.

Бухгалтерский баланс – это сгруппированные в определен­ном порядке и обобщенные сведения о величине средств пред­приятия в едином денежном измерителе на конкретный момент времени. Бухгалтерский баланс непосредственно связан с балансовым уравнением.

Широкое применение баланса в учете объясняется возможностью свести частные показатели в взаимоувязанную систему данных, в которой каждый объект рассматривается с двух точек зрения. Существует огромное множество балансов: баланс брутто, баланс нетто, начальный баланс, заключитель­ный баланс, разделительный баланс, ликвидационный баланс, внутренний баланс, внешний баланс, специализированный ба­ланс, пробный баланс.

Элементами баланса являются активы, обя­зательства, собственный капитал субъекта.

Активы – это имущество, имущественные и личные неимущест­венные права и блага субъекта, имеющие стоимостную оценку.

Активы – это экономические ресурсы, контролируемые компанией как результат прошлых сделок и событий, и от которых организация предполагает получить экономическую выгоду в будущем.

Обязательства – это обязанность одного лица (должника) со­вершить в пользу другого лица (кредитора) определенное дейст­вие (передать имущество, выполнить работу и т.д.), а кредитор имеет право требовать от должника исполнение его обязанностей.

Обязательства – это задолженность компании, контролируемые компанией в результате прошлых событий и сделок, и приводящие к оттоку денежных средств в будущем.

Собственный капитал представляет собой активы компании после вычета его обязательств.

Бухгалтерский баланс является первой формой финансовой отчетности, состоящий из двух разделов: активы и пассивы.

В активе показаны состав и размещение хозяйственных средств, в пассиве – источники образования и назначение средств.

Баланс включает в себя две части: «Ак­тив» и «Пассив». Отдельные по­казатели (строки) бухгалтерского баланса актива, капитала и обязательств называют статьями баланса. Итоги по активу, капиталу и обязательствам называют ва­лютой баланса. Актив баланса содержит долгосрочные активы, текущие активы, а пассив - капитал и резервы, долгосрочные и текущие обязательства. Главная особенность бухгалтерского баланса – это равенство итогов (валюты) актива и пассива.

Бухгалтерский баланс составляется на основе проверенных бухгалтерских записей, подтверждаемых документами.

Для сравнения в балансе приводятся показатели на начало и конец года.

Структура бухгалтерского баланса

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
1. Краткосрочные активы		3. Краткосрочные активы
Денежные средства		Краткосрочные финансовые обязательства
Краткосрочные финансовые инвестиции		Обязательства по налогам
Краткосрочная дебиторская задолженность		Обязательства по другим обязательным платежам
Запасы		Краткосрочная кредиторская задолженность
Долгосрочные активы, предназначенные для продажи		Прочие краткосрочные обязательства
Прочие краткосрочные активы		4. Долгосрочные обязательства
2. Долгосрочные активы		Долгосрочные финансовые обязательства
Долгосрочные финансовые инвестиции		Долгосрочная кредиторская задолженность
Долгосрочная дебиторская задолженность		Отложенные налоговые обязательства
Инвестиции, учитываемые методом долевого участия		Прочие обязательства
Инвестиционная недвижимость		5. Капитал и резервы
Основные средства		Выпущенный капитал
Биологические активы		Неоплаченный капитал
Нематериальные активы		Эмиссионный доход
Отложенные налоговые активы		Выкупленные собственные долевые инструменты
Прочие долгосрочные активы		Резервы
		Нераспределенный доход (непокрытый убыток)
		Доля меньшинства

В процессе хозяйственной деятельности происходит непрерывное движение средств, изменение их состава, размещения и источников формирования.

Под влиянием хозяйственных операций, совер­шаемых с активами собственным капиталом и обязательствами субъекта, баланс подвергается изменениям. Их подразделяют на 4 типа. К первому типу относятся изменения, происходящие в составе актива бухгалтерского баланса, т.е., когда одна активная статья увеличивается, а другая, соответственно, уменьшается на одну и ту же сумму. Валюта баланса при этом не изменяется. Второй тип изменения бухгалтерского баланса затрагивает только статьи собственного капитала и обязательств. При этом валюта баланса также остается неизменной. Изменения третьего типа включают в себя состав актива, собственного капитала и обязательств: под влиянием хозяйственных операций происходит увеличение одной (нескольких) активной статьи и одной (нескольких) статьи собственного капитала и обязательств ң_а одну и ту же сумму. Валюта баланса изменяется в сторону уве­личения. Четвертый тип изменения баланса – уменьшение одной (нескольких) активной статьи и одной (нескольких) статьи собственного капитала и обязательств на одну и ту же сумму. Валюта баланса уменьшается.

Первый тип операции вызывают изменения в составе средств компании и затрагивает статьи актива баланса, например:

Бухгалтерский баланс на 1.09.0хг.

Актив	Сумма, у.е.	Пассив	Сумма, у.е.
Деньги в кассе (1010)		Кредиторская задолженность: - поставщикам (3310)
Деньги на текущем счете (1030)		- по налогам (3120)
Дебиторская задолженность покупателей (1210)		По оплате труда (3350)
Запасы (1310)		Прочие обязательства (3390)
Прочие активы		Капитал (5030)
Итого		Итого

Например, 1. получены деньги в кассу от покупателей в счет погашения задолженности в размере 700 у.е.

Дт 1010 Кт Дт 1210 Кт

Сн 1000 Сн 1500

+ - + -

700 700

Влияние на бухгалтерский баланс данного типа операции:

Бухгалтерский баланс после операции

Актив	Сумма, у.е.	Пассив	Сумма, у.е.
Деньги в кассе (1010)		Кредиторская задолженность: - поставщикам (3310)
Деньги на текущем счете (1030)		- по налогам (3120)
Дебиторская задолженность покупателей (1210)		По оплате труда (3350)
Запасы (1310)		Прочие обязательства (3390)
Прочие активы (1280)		Капитал (5030)
Итого		Итого

Валюта баланса не изменилась, а изменения произошло в структуре актива баланса. I тип операции не влияет на итог баланса.

Бухгалтерская проводка:

Дт 1010 700

Кт 1210 700

II тип операции затрагивает только статьи пассива баланса, например, удержан подоходный налог с заработной платы в размере 50 у.е.

Дт 3120 Кт Дт 3350 Кт

Сн 300 Сн 500

- + - +

50 50

Бухгалтерская проводка:

Дт 3350 50

Кт 3120 50

Влияние на бухгалтерский баланс данного типа операции:

Бухгалтерский баланс после операции

Актив	Сумма, у.е.	Пассив	Сумма, у.е.
Деньги в кассе (1010)		Кредиторская задолженность: - поставщикам (3310)
Деньги на текущем счете (1030)		- по налогам (3120)
Дебиторская задолженность покупателей (1210)		По оплате труда (3350)
Запасы (1310)		Прочие обязательства (3390)
Прочие активы (1280)		Капитал (5030)
Итого		Итого

Валюта баланса не изменилась, а изменения произошло в структуре пассива баланса. II тип операции не влияет на итог баланса.

III тип операции затрагивает и статьи актива, и статьи пассива баланса, увеличивая их на одинаковую сумму, например, получены материалы от поставщиков на сумму 800 у.е., счет еще не оплачен.

Дт 1310 Кт Дт 3310 Кт

Сн 1000 Сн 1500

+ - - +

800 800

Бухгалтерская проводка:

Дт 1310 800

Кт 3310 800

Влияние на бухгалтерский баланс данного типа операции:

Бухгалтерский баланс после операции

Актив	Сумма, у.е.	Пассив	Сумма, у.е.
Деньги в кассе (1010)		Кредиторская задолженность: - поставщикам (3310)
Деньги на текущем счете (1030)		- по налогам (3120)
Дебиторская задолженность покупателей (1210)		По оплате труда (3350)
Запасы (1310)		Прочие обязательства (3390)
Прочие активы (1280)		Капитал (5030)
Итого		Итого

Валюта баланса увеличилась на сумму операции, III тип операции влияет на итог баланса, увеличивая на сумму операции.

IV тип операции затрагивает статьи и актива и статьи пассива баланса, уменьшая валюту баланса на одинаковую сумму, например, с текущего счета была погашена задолженность по аренде в размере 150 у.е.

Дт 1030 Кт Дт 3390 Кт

Сн 2500 Сн 300

+ - - +

150 150

Бухгалтерская проводка:

Дт 3390 150

Кт 1030 150

Влияние на бухгалтерский баланс данного типа операции:

Бухгалтерский баланс после операции

Актив	Сумма, у.е.	Пассив	Сумма, у.е.
Деньги в кассе (1010)		Кредиторская задолженность: - поставщикам (33(5030)10)
Деньги на текущем счете (1030)		- по налогам (3120)
Дебиторская задолженность покупателей (1210)		По оплате труда (3350)
Запасы (1310)		Прочие обязательства (3390)
Прочие активы (1280)		Капитал (5030)
Итого		Итого

Валюта баланса уменьшилась на сумму операции, IV тип операции влияет на итог баланса, уменьшая на сумму операции.

Влияние операций на бухгалтерский баланс и структура балансовых счетов:

АКТИВ	ПАССИВ
Увеличение	Уменьшение	Уменьшение	Увеличение
I	тип	II	тип
	III	тип
	IV	тип

Дата добавления: 2014-01-11