Учет денежных средств. Учет кассовых операций

Для хранения, приема и выдачи денег предприятия имеют кассу. Все кассовые операции осуществляются кассиром, являющимся материально ответственным лицом. После ознакомления с порядком ведения кассовых операций с ним заключается договор о его полной индивидуальной материальной ответственности.

Учет операций в кассе предприятия ведется на активном синтетическом счете раздела 1000 «Денежные средства», 1010 «Денежные средства в кассе».

В момент предъявления счета покупателю за проданные товарно-материальные ценности следует составить следующую запись (без учета стоимости НДС):

Дебет 1210 «Счета к получению»

Кредит 6010 «Доход от реализации»

Оприходование денег в кассу организации следует отразить следующей бухгалтерской записью:

Дебет 1010 «ДС в кассе»

Кредит 1210 «Счета к получению»

В случае оприходования денег в кассу от дочернего предприятия составляется следующая бухгалтерская запись:

Дебет 1010 «Наличность в кассе в национальной валюте»

Кредит 1220 «Задолженность дочерних организаций»

Выдачу денег из кассы на предприятии оформляют расходными кассовыми ордерами или надлежащим образом оформленным платежными ведомостями, заявлением на выдачу, счетами и другими документами, подписанными руководителем и главным бухгалтером.

Например, из кассы предприятия были выданы деньги в подотчет на хозяйственные расходы.

Дебет 1250 «Задолженность работников и других лиц»

Кредит 1010 «Денежные средства в кассе»

Помимо выдачи денег в подотчет в том же месяце наблюдаются и другие виды расходов по кассе.

Например, были выданы из кассы деньги в размере 67501,55 тенге для погашения задолженности по арендной плате. На данную операцию следует дать следующую бухгалтерскую запись:

Дебет 1260 «Арендная плата»

Кредит 1010 «Денежные средства в кассе»

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру отдельному лицу кассир требует предъявление просмотра или удостоверения личности получателя для указания его реквизитов. Получатель расписывается в кассовом ордере и указывает полученную сумму.

Если организацией было произведено погашение кредита. На данную хозяйственную операцию следует дать следующую бухгалтерскую запись:

Дебет 3010, 4010 «Займы банков»

Кредит 1010 «Денежные средства в кассе»

При выдаче денег по доверенности в расходном кассовом ордере дополнительно указываются фамилия, имя, отчество лица, которому доверено получение денег.

Выплата заработной платы, отпускных, пособий по временной нетрудоспособности и премий осуществляется по платежной ведомости или же по расходному кассовому ордеру.

Например, выдача заработной платы оформляется следующей записью:

Дебет 3350 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит 1010 «Денежные средства в кассе»

Таким образом, прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их оформления. Получив ордера, кассир обязан проверить: наличие и подлинность подписей руководителей и главного бухгалтера, правильность их оформления, наличие указанных в ордерах приложений.

Учет кассовых операций кассир ведет в кассовой книге, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью, количество листов в ней заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера.

Каждый лист кассовой книги состоит из двух равный частей: одну из них заполняет кассир как первый экземпляр, вторую заполняют с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу. При незначительном объеме кассовых операций, кассовые отчеты допускается составлять один раз в 3-5 дней. В кассовой книге указывают номер документа, от кого получены и кому выданы деньги, корреспондирующий счет, сумму ежедневно, в конце рабочего дня, кассир подписывает в книге итоги и выводит остаток на конец дня.

Учет операций по кассе ведется по дебету и кредиту счета 1010 «Денежные средства в кассе». Запись в регистры производятся по мере поступления в бухгалтерию отчетов кассира. На конец месяца в регистрах выводится остаток на первое число следующего за отчетным месяцем, который должен соответствовать остатку по отчету кассира. В связи с тем, что бухгалтерский учет в отделении автоматизирован, к концу каждого месяца по счетам денег выводится ведомость аналитического учета, то есть анализ и карточка счета. Сводным документом по учету кассовых операций является ведомость к журналу-ордеру №1 по счету 1010 «Денежные средства в кассе».

Таблица 2 – Корреспонденция счетов по учету кассовых операций

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
Перечислены деньги в кассу с расчетного счета на командировочные, хозяйственные расходы, на выплату зарплаты
Поступили деньги в кассу в счет погашения задолженности покупателей
Поступили наличные деньги в счет погашения задолженности дочерних организаций
Выданы из кассы деньги в подотчет на хозяйственные расходы (за телефон, тепло)
Произведена выплата заработной платы работникам предприятия
Выданы из кассы наличные деньги для погашения задолженности перед поставщиками
Погашена задолженность по займам банков
Оплачена задолженность по прочим расходам и процентам за пользование кредита
Погашена задолженность по арендной плате

Дата добавления: 2014-01-11