Учет денег на текущем счете

Банковский счет – это способ отражения договорных отношений между банков и владельцем счета по приему депозита и совершению операций, связанных с обеспечением наличия и использованием банком денег, принадлежащих владельцу счета, гарантируя владельцу счета право беспрепятственно распоряжаться своими деньгами; с принятием сумм денег в пользу владельца счета, с изъятием сумм денег по поручению владельца счета или распоряжениям третьих лиц.

Открытие банковского счета производится при заключении договора банковского счета между банком и владельцем счета. По договору банк обязуется принимать деньги, поступающие в пользу владельца счета, выполнять его распоряжения о переводе, выдаче ему или третьим лицом соответствующих сумм денег и оказывать другие услуги, предусмотренные данным договором. Договор должен содержать следующее:

- реквизиты сторон;

- предмет договора;

- индивидуальный индентифицированный код присвоенный банком владельцу;

- счета;

- регистрационный номер налогоплательщика – владельца счета, указанный в документе, выданным органом налоговой службы;

- условия оказания банком услуг и порядок их оплаты.

Операции по банковскому счету производится банком на основании: поручений владельца счета; требований третьих лиц; акцептованных владельцем счета; требований третьих лиц, не требующих в соответствии с законодательством акцепта владельца счета. В соответствии с этим для оформления операций по расчетному счету и другим счетам в банке служат следующие документы.

Например, по чеку были получены наличными в кассу с расчетного счета деньги на командировочные и хозяйственные расходы. На данную хозяйственную операцию следует дать следующую бухгалтерскую запись:

Дебет 1010 «Денежные средства в кассе»

Кредит 1030 «Деньги на текущем банковском счете»

Следующий документ по учету операций расчетного счета это платежное поручение – приказ банку на перечисление указанной в нем суммы на счета получателя; применяется в тех случаях, когда инициатива в платеже исходит от плательщика. Поручения используются при расчетах за товарно-материальные ценности, выполненные работы и услуги, а также при предварительной оплате товаров и услуг, при авансовых платежах в случаях, предусмотренных законодательством.

Например, по платежному поручению было произведено зачисление на расчетный счет суммы за выполненные работы по счет-фактуре, в том числе НДС. Оказание услуг данному предприятию и предъявления счета для оплаты отразится следующей записью:

Дебет 1210 «Счета к получению».

Кредит 6010 «Доход от реализации готовой продукции, товаров (работ)»

На сумму НДС, отраженную в счет-фактуре (14%):

Дебет 1210 «Счета к получению»

Кредит 3130 «Налог на добавленную стоимость»

Поступление денег на расчетный счет от покупателя отразится следующей записью:

Дебет 1030 «Деньги на текущем ьанковском счете»

Кредит 1210 «Счета к получению»

Согласно платежного поручения

Платежное требование – поручение – приказ банку взыскать сумму платежа со счета пользователя товаров, услуг или плательщика. Платежные требования – поручения должны быть акцептованы плательщиком. Требования применяются при расчетах за отгруженные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в других случаях, установленных правилами банка. Например, по платежному поручению были перечислены деньги за пользование телефоном. Данную хозяйственную операцию следует отразить следующей записью:

Дебет 3310 «Задолженность поставщикам и подрядчикам»

Кредит 1030«Деньги на текущем банковском счете»

Учет операций по расчетному счету ведется на счете 1030 «Деньги на текущем банковском счете»: по счетам предприятия банк открывает лицевые счета в двух экземплярах. Первый является выпиской из лицевого счета и выдается организации, во второй – лицевым счетам.

Таблица 3 – Корреспонденция счетов по учету денег на текущем корреспондентском счете

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
Зачислена на текущий корреспондентский счет выручка за выполненные работы и услуги от покупателей и заказчиков
Зачислена на текущий корреспондентский счет выручка за оказанные услуги от прочих дебиторов
Перечислены деньги с текущего корреспондентского счета в кассу на командировочные, хозяйственные расходы
Произведены обязательные пенсионные отчисления в накопительный пенсионный фонд за прошлый месяц
Отражено погашение задолженности по займам
Произведено погашение задолженности перед поставщиками с текущего счета
Произведено перечисление денег за оказанные банковские услуги

Некоторые организации используют счета 1031 «Деньги на текущих, банковских счетах в иностранной валюте внутри страны», 1032 «Деньги на текущих, банковских счетах в иностранной валюте за рубежом», денежные средства и совершает операции в различных валютах (доллары, ДМ, РР).

Запись в бухгалтерском учете по операциям с валютой должны отражаться на счетах бухгалтерского учета в валюте РК, пересчитанных по курсу Нацбанка на дату совершения операций.

Операции по Кт 1031-1032 на основании выписок банка записывают в журнал-ордер №2 и по Дт 1031-1032 в ведомости №2 итоговые обороты и сальдо, которых переносят в конце месяца в Главную книгу.

Дата добавления: 2014-01-11