Вартість доходу у не грошовій формі за звичайними цінами х натуральний коефіцієнт

Нарахована заробітна плата – сума єдиного соціального внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, страхових внесків до Накопичувального фонду, а у випадках, передбачених законом, - обов'язкових страхових внесків до недержавного пенсійного фонду, які відповідно до закону сплачуються за рахунок заробітної плати працівника - сума податкової соціальної пільги за її наявності

4.2.

4.1.

Податок на доходи фізичних осіб.

Ключові слова: податок на доходифізичних осіб, платники, ставки, оподатковуваний дохід, додаткове благо,самозайняті особи.

4.1. Сутність ПДФО, платники та ставки податку.

4.2. Склад доходів платників податків. Доходи, що звільняються від оподаткування.

4.3. Оподаткування ПДФО доходів самозайнятих осіб.

4.4. Податковий облік по податку на доходи з фізичних осіб.

Платники податку представлено на рис.4.1.:

Обєкт оподаткування

Рис.4.1 Види платників ПДФО та об’єкт оподаткування.

Податкові агенти – це юридична особа (її філія, відділення, інший відокремлений підрозділ), самозайнята особа, представництво нерезидента - юридичної особи, які незалежно від організаційно-правового статусу та способу оподаткування іншими податками та/або форми нарахування (виплати, надання) доходу (у грошовій або негрошовій формі) зобов’язані нараховувати, утримувати та сплачувати податок, передбачений розділом ІV ПКУ, до бюджету від імені та за рахунок фізичної особи з доходів, що виплачуються такій особі, вести податковий облік, подавати податкову звітність податковим органам та нести відповідальність за порушення його норм.

фізична особа - резидент - фізична особа, яка має місце проживання в Україні. У разі якщо фізична особа має місце проживання також в іноземній державі, вона вважається резидентом, якщо така особа має місце постійного проживання в Україні; якщо особа має місце постійного проживання також в іноземній державі, вона вважається резидентом, якщо має більш тісні особисті чи економічні зв’язки (центр життєвих інтересів) в Україні. У разі якщо державу, в якій фізична особа має центр життєвих інтересів, не можна визначити, або якщо фізична особа не має місця постійного проживання у жодній з держав, вона вважається резидентом, якщо перебуває в Україні не менше 183 днів (включаючи день приїзду та від’їзду) протягом періоду або періодів податкового року. Достатньою (але не виключною) умовою визначення місця знаходження центру життєвих інтересів фізичної особи є місце постійного проживання членів її сім’ї або її реєстрації як суб’єкта підприємницької діяльності. Якщо неможливо визначити резидентський статус фізичної особи, використовуючи попередні положення цього підпункту, фізична особа вважається резидентом, якщо вона є громадянином України.

Ставки ПДФО наведено в таблиці 4.1.:

Таблиця 4.1.

Ставки податку на доходи фізичних осіб

Ставки НДФЛ (налога на доходы физических лиц) в Украине в 2013 году
Вид дохода	Ставка налога	Ссылка на НКУ (IV раздел)
Доходы, полученные в форме заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, выплачиваемые плательщику в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам	15% (17%)	п.167.1
Заработная плата шахтеров, работников шахтостроительных предприятий, занятых на подземных работах полный рабочий день (и более 50% рабочего времени в год), а также работников государственных военизированных аварийно-спасательных формирований	10%	п.167.4
Стипендия, выплачиваемая из бюджета ученику, студенту, ординатору, аспиранту или адъюнкту (в сумме превышения над значением прожиточного минимума для работоспособного лица, умноженной на 1,4 и округленной к ближайшим 10 грн.)	15% (17%)	п.165.1.26
Доходы, полученные физическим лицом – предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности	15% (17%)	п.177.1
Доходы граждан, полученные от осуществления независимой профессиональной деятельности	15% (17%)	п.178.2
Суммы излишне потраченных средств, полученных на командировку или под отчет, и не возвращенных в установленный срок	15% (17%)	п.170.9
Доходы, полученные от предоставления имущества в лизинг, аренду или субаренду	15% (17%)	п.170.1
Инвестиционная прибыль от проведения налогоплательщиком операций с ценными бумагами, деривативами и корпоративными правами, выпущенными в отличных от ценных бумаг формах (кроме дохода от операций, отмеченных в пп. 165.1.2 и 165.1.40 НКУ)	15% (17%)	п.170.2
60% суммы одноразовой страховой выплаты по договору долгосрочного страхования жизни в случае достижения застрахованным лицом определенного возраста, обусловленного в страховом договоре, или окончанием срока действия договора	15% (17%)	п.170.8.2
Выкупная сумма в случае досрочного расторжения страхователем договора долгосрочного страхования жизни	15% (17%)	п.170.8.2
Сумма средств, из которой не был удержан налог, выплачиваемая вкладчику из его пенсионного вклада или счета участника фонда банковского управления в связи с досрочным расторжением договора пенсионного вклада, доверительного управления, или негосударственного пенсионного обеспечения	15% (17%)	п.170.8.2
Средства, предоставляемые работодателем как помощь на захоронение (в сумме превышение над значением двойного размера прожиточного минимума для работоспособного лица, умноженной на 1,4 и округленной к ближайшим 10 грн.)	15% (17%)	пп."б" п.165.1.22
Часть благотворительной помощи, подлежащая налогообложению с учетом норм п.170.7 НКУ	15% (17%)	п.170.7
Доход за сданный утиль драгоценных металлов (кроме дохода, полученного за утиль драгоценных металлов, проданный НБУ)	15% (17%)	п.164.2.18
Выигрыши, призы, подарки
Выигрыш, приз в государственную денежную лотерею в размере, не превышающем 50 минимальных зарплат	не облагается	п.165.1.46
Выигрыш в государственную и негосударственную денежную лотерею, выигрыш игрока (участника), полученный от организатора азартной игры	15% (17%)	абз.1 п.167.1
Прочие выигрыши или призы	30%	абз.1 п.167.3
Подарки (а также призы победителям и призерам спортивных соревнований), если их стоимость не превышает 50% минимальной зарплаты, за исключением денежных выплат в любой сумме	не облагается	пп.165.1.39
Денежные выигрыши в спортивных соревнованиях (кроме вознаграждений спортсменам – чемпионам Украины, призерам спортивных соревнований международного уровня, в том числе спортсменам-инвалидам, определенных в пп."б" п.165.1.1 НКУ)	15% (17%)	абз.2 п.167.3
Средства, имущество, имущественные или неимущественные права, стоимость работ, услуг, подаренные плательщику налога, облагаются налогом по правилам для налогообложения наследства (см. раздел "Наследство")	0% 5% 15% (17%)	п.174.6
Проценты
Процент на текущий или депозитный банковский счет	5% (не облагается до 01.01.2015)	абз.2 п.167.2
Процентный или дисконтный доход по именным сберегательным (депозитным) сертификатам	5% (не облагается до 01.01.2015)	абз.3 п.167.2
Процент на вклад (депозит) члена кредитного союза в кредитном союзе	5% (не облагается до 01.01.2015)	абз.4 п.167.2
Доход, который выплачивается компанией, управляющей активами института общего инвестирования, на размещенные активы, включая доход, который выплачивается эмитентом в результате выкупа (погашения) ценных бумаг	5%	абз.5 п.167.2
Доход по ипотечным ценным бумагам (ипотечным облигациям и сертификатам)	5%	абз.6 п.167.2
Доход в виде процентов (дисконта), полученный владельцем облигаций от их эмитента	5%	абз.7 п.167.2
Доход по сертификатам фонда операций с недвижимостью и доход, полученный в результате выкупа (погашения) управителем сертификатов фонда операций с недвижимостью	5%	абз.8 п.167.2
Доход в виде инвестиционной прибыли от операций с облигациями внутренних государственных ссуд, в том числе от изменения курса иностранной валюты	5%	абз.10 п.167.2
Проценты (дисконтные доходы), начисленные или выплаченные физическим лицам по любым другим основаниям (кроме перечисленных в п.167.2 НКУ)	15% (17%)	п.170.4.3
Дивиденды, роялти
Дивиденды, начисленные в виде акций (частей, паев), эмитированных юрлицом-резидентом, при условии, что такое начисление не изменяет частей участия всех акционеров (владельцев) в уставном фонде эмитента, и в результате которого увеличивается уставный фонд эмитента на совокупную нарицательную стоимость начисленных дивидендов	не облагается	п.165.1.18
Дивиденды, начисленные эмитентом корпоративных прав – юрлицом-резидентом (кроме дивидендов, указанных ниже)	5%	абз.9 п.167.2
Дивиденды, начисленные физическим лицам по акциям или другим корпоративным правам, имеющих статус привилегированных, либо другой статус, предусматривающий выплату фиксированного размера дивидендов или суммы	15% (17%)	п.170.5.3
Роялти	15% (17%)	п.170.3.1
Продажа недвижимости
Доход от продажи (обмена) не чаще, чем один раз, в течение отчетного года жилого дома, квартиры или их части, комнаты, садового (дачного) дома, а также земельного участка и при условии пребывания такого имущества в собственности плательщика налога свыше 3 лет	не облагается	п.172.1
Доход от продажи в течение отчетного года более чем одного из объектов недвижимости, отмеченных в п. 172.1, а также доход от продажи объекта недвижимости, не отмеченного в п.172.1	5%	абз.1 п.172.2
Доход от продажи (обмена) объекта незавершенного строительства	5%	абз.2 п.172.2
Продажа движимого имущества
Доход от продажи (обмена) объекта движимого имущества (кроме исключения, см. ниже)	5%	п.173.1
Доход от продажи одного из объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля, мотоцикла, мотороллера не чаще, чем один раз, в течение отчетного налогового года (как исключение из предыдущего)	1%	п.173.2
Наследство
Стоимость собственности, которая наследуется членами семьи наследодателя первой степени родства	0%	п.174.2.1
Стоимость собственности, отмеченной в пп. "а", "б", "г" п.174.1 НКУ, наследуемой инвалидом I группы, либо имеет статус ребенка-сироты или ребенка, лишенного родительской заботы, а также стоимость собственности, отмеченной в пп. "а", "б" п.174.1 НКУ, наследуемой ребенком-инвалидом	0%	п.174.2.1
Денежные сбережения, помещенные до 02.01.1992 в учреждения Сбербанка СССР и государственного страхования СССР, действовших на территории Украины, либо в государственные ценные бумаги, а также денежные сбережения граждан Украины, помещенные в учреждения Ощадбанка Украины и бывшего Укргосстраха в течение 1992–1994 гг., погашение которых не состоялось	0%	п.174.2.1
Стоимость любого объекта наследства, полученного наследниками, которые не являются членами семьи наследодателя первой степени родства	5%	п.174.2.2
Наследство, полученное любым наследником от наследодателя – нерезидента, и любой объект наследства, которое наследуется наследником – нерезидентом	15% (17%)	п.174.2.3
Доходы нерезидентов и иностранные доходы
Доходы с источником их происхождения в Украине, которые насчитываются или выплачиваются нерезидентам	по ставкам, определенным для резидентов	п.170.10.1
Иностранные доходы	15% (17%)	п.170.11.1

№ з/п	Вид доходу	Ставка ПДФО
1.	Доходи, одержані (крім випадків, визначених у пунктах 167.2-167.4 ПКУ), у тому числі, але не виключно у формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які виплачуються (надаються) платнику у зв'язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами; виграшу у державну та недержавну грошову лотерею, виграшу гравця (учасника), отриманого від організатора азартної гри. грошові виграші у спортивних змаганнях (крім винагород спортсменам - чемпіонам України, призерам спортивних змагань міжнародного рівня, у тому числі спортсменам-інвалідам, визначених у підпункті "б" підпункту 165.1.1 пункту 165.1 статті 165 цього Кодексу) оподатковуються за ставкою 15 та 17%	15% У разі якщо загальна сума отриманих платником податку у звітному податковому місяці доходів, перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року, ставка податку становить 17 відсотків суми перевищення з урахуванням податку, сплаченого за ставкою 15%
2.	Процент на поточний або депозитний (вкладний) банківський рахунок; процентний або дисконтний дохід за іменним ощадним (депозитним) сертифікатом; процент на вклад (депозит) члена кредитної спілки у кредитній спілці; дохід, який виплачується компанією, що управляє активами інституту спільного інвестування, на розміщені активи відповідно до закону; дохід за іпотечними цінними паперами (іпотечними облігаціями та сертифікатами) відповідно до закону; дохід у вигляді відсотків (дисконту), отриманий власником облігації від їх емітента відповідно до закону; дохід за сертифікатом фонду операцій з нерухомістю та дохід, отриманий платником податку внаслідок викупу (погашення) управителем сертифікатів фонду операцій з нерухомістю в порядку, визначеному в проспекті емісії сертифікатів; доходи у вигляді дивідендів.	5%
3.	Доходи, нараховані як виграш чи приз (крім виграшу у державній та недержавній грошовій лотереї та виграшу гравця (учасника), отриманого від організатора азартної гри) на користь резидентів або нерезидентів	30%
4.	Заробітна плата, шахтарів - працівників, які видобувають вугілля, залізну руду, руди кольорових і рідкісних металів, марганцеві та уранові руди, працівників шахтобудівних підприємств, які зайняті на підземних роботах повний робочий день та 50 відсотків і більше робочого часу на рік, а також працівників державних воєнізованих аварійно-рятувальних служб (формувань), у тому числіспеціально уповноваженого центрального органу виконавчої влади з питань цивільного захисту, у вугільній промисловості, - за Списком N 1 виробництв, робіт, професій, посад і показників на підземних роботах, на роботах з особливо шкідливими і особливо важкими умовами праці, зайнятість в яких повний робочий день дає право на пенсію за віком на пільгових умовах (36-2003-п), затвердженим Кабінетом Міністрів України.	10%

Доходи фізичних осіб можуть бути оподатковуваними та неоподатковуваними, т.б. не включатися до складу оподатковуваного доходу. Доходи резидентів і нерезидентів відрізняються: доходи резидента оподатковуються як отримані в Україні, так і за кордоном, а доходи нерезидента оподатковуються виключно на території України.

Для нарахування ПДФО об’єктом оподаткування можуть бути доходи, отримані у вигляді:

- заробітної плати;

- не грошовій формі;

- іноземної валюти.

При нарахуванні доходів у вигляді заробітної плати об’єкт оподаткування визначається:

(4.1.)

При нарахуванні доходів у будь-яких не грошових формах об’єкт оподаткування визначається:

натуральний коефіцієнт, в свою чергу, розраховується за формулою:

К= 100: (100 – Ставка податку ПДФО)

(4.2.)

При цьому, сума не грошового доходу, визначена за звичайною ціною, збільшується на:

1. суму ПДВ (якщо підприємство – платник ПДВ);

2. суму акцизного податку, якщо надається підакцизний товар.

При нарахуванні доходів в іноземній валюті їх сума перераховується у гривні за курсом НБУ, що діяв на момент отримання таких доходів.

До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу включається (ст..164 ПКУ)п:

- доходи у вигляді заробітної плати, нараховані (виплачені) платнику податку відповідно до умов трудового договору (контракту);
- суми винагород та інших виплат, нарахованих (виплачених) платнику податку відповідно до умов цивільно-правового договору;
- доходи від продажу об'єктів майнових і немайнових прав, зокрема інтелектуальної (промислової) власності, та прирівняні до них права, доходи у вигляді сум авторської винагороди, іншої плати за надання права на користування або розпорядження іншим особам нематеріальним активом (творами науки, мистецтва, літератури або іншими нематеріальними активами), об'єкти права інтелектуальної промислової власності та прирівняні до них права (далі - роялті), у тому числі отримані спадкоємцями власника такого нематеріального активу;

- частина доходів від операцій з майном, розмір якої визначається згідно з положеннями статей 172-173 ПКУ;

- дохід від надання майна в лізинг, оренду або суборенду (строкове володіння та/або користування),;

- оподатковуваний дохід (прибуток), не включений до розрахунку загальних оподатковуваних доходів минулих податкових періодів та самостійно виявлений у звітному періоді платником податку або нарахований органом державної податкової служби;
- сума заборгованості платника податку за укладеним ним цивільно-правовим договором, за якою минув строк позовної давності та яка перевищує суму, що становить 50 відсотків місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, крім сум податкової заборгованості, за якими минув строк позовної давності згідно з розділом II цього Кодексу, що встановлює порядок стягнення заборгованості з податків, зборів і погашення податкового боргу, а також дохід, що становить позитивну різницю між сумою коштів,
одержаною платником податку від фінансової установи після реалізації заставленого майна платника податку при зверненні стягнення фінансовою установою на таке майно у зв'язку з невиконанням платником податку своїх зобов'язань за договором кредиту (позики), та сумою фактично сплачених платником податку зобов'язань за таким договором кредиту (позики), і сумою, що
утримана фінансовою установою в рахунок компенсації своїх витрат/втрат (включаючи залишок непогашеної платником податку суми фінансового кредиту) згідно з таким договором. Фізична особа самостійно сплачує податок з таких доходів та зазначає їх у річній податковій декларації;

- дохід у вигляді дивідендів, виграшів, призів,
процентів (крім процентів, визначених у підпунктах 165.1.2 та
165.1.41, дивідендів, визначених у підпункті 165.1.18 пункту 165.1
статті 165 ПКУ, а також виграшів та призів у державну
грошову лотерею в розмірах, передбачених у підпункті 165.1.46
пункту 165.1 статті 165 ПКУ); - інвестиційний прибуток від проведення платником податку операцій з цінними паперами, деривативами та корпоративними правами, випущеними в інших, ніж цінні папери, формах, крім доходу від операцій; - дохід у вигляді вартості успадкованого чи
отриманого у дарунок майна у межах, що оподатковується згідно 4 розділом ПКУ; - сума надміру витрачених коштів, отриманих платником податку на відрядження або під звіт та не повернутих у встановлені законодавством строки; - кошти або майно (нематеріальні активи), отримані платником податку як хабар, викрадені чи знайдені як скарб, не зданий державі згідно із законом, у сумах, які визначені обвинувальним вироком суду незалежно від призначеної ним міри покарання;
- дохід у вигляді неустойки (штрафів, пені), відшкодування матеріальної або немайнової (моральної) шкоди, крім: а) сум, що за рішенням суду спрямовуються на відшкодування збитків, завданих платнику податку внаслідок заподіяння йому матеріальної шкоди, а також шкоди життю та здоров'ю; б) відсотків, отриманих від боржника внаслідок прострочення виконання ним договірного зобов'язання; в) пені, що сплачується на користь платника податку за рахунок бюджету (цільового страхового фонду) внаслідок несвоєчасного повернення надміру сплачених грошових зобов'язань або інших сум бюджетного відшкодування; г) суми втрат, заподіяних платнику податку актами, визнаними неконституційними, або незаконними рішеннями, діями чи бездіяльністю органів дізнання, досудового слідства, прокуратури або суду, що відшкодовуються державою в порядку, встановленому законом. - сума страхових виплат, страхових відшкодувань, викупних сум або пенсійних виплат, що сплачуються платнику податку за договорами довгострокового страхування життя (у тому числі за договорами страхування довічних пенсій) та недержавного пенсійного забезпечення, за договорами пенсійного вкладу, договорами довірчого управління, укладеними з учасниками фондів банківського управління, у випадках та розмірах, визначених підпунктом 170.8.2 пункту 170.8 статті 170 ПКУ та інші доходи, перелічені в п.164.2. ПКУ. ПКУ передбачено ряд доходів, які не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу:- сума державної та соціальної матеріальної допомоги,
державної допомоги у вигляді адресних виплат та надання соціальних
і реабілітаційних послуг відповідно до закону, житлових та інших
субсидій або дотацій, компенсацій (включаючи грошові компенсації
інвалідам, на дітей-інвалідів при реалізації індивідуальних
програм реабілітації інвалідів, суми допомоги по вагітності та
пологах), винагород і страхових виплат, які отримує платник
податку з бюджетів та фондів загальнообов'язкового державного
соціального страхування та у формі фінансової допомоги інвалідам з
Фонду соціального захисту інвалідів згідно із законом, у тому
числі (але не виключно): а) сума грошової допомоги, яка надається згідно із законом членам сімей військовослужбовців чи осіб начальницького і рядового складу органів внутрішніх справ, органів і підрозділів цивільного захисту, Державної кримінально-виконавчої служби України, Державної служби спеціального зв'язку та захисту інформації України, які загинули (безвісно пропали) або померли під час виконання службових обов'язків; б) сума державних премій України або стипендій України, призначених законом, постановами Верховної Ради України, указами Президента України, винагород спортсменам - чемпіонам України, призерам спортивних змагань міжнародного рівня, у тому числі спортсменам-інвалідам, а також вартість державних нагород чи винагород від імені України, крім тих, що виплачуються коштами чи іншим майном, сума Нобелівської чи Абелівської премій; в) сума коштів з Державного бюджету України дійсним членам (академікам) та членам-кореспондентам Національної академії наук України, Української академії аграрних наук, Академії медичних наук України, Академії педагогічних наук України, Академії правових наук України та Академії мистецтв України як щомісячна довічна плата за звання дійсного члена та члена-кореспондента;
(та інші виплати, відповідно до пп. г)-з) пп.165.1.1 ПКУ); - сума доходів, отриманих платником податку у вигляді процентів, що нараховані на цінні папери, емітовані Міністерством фінансів України;

- сума відшкодування платнику податку розміру шкоди, заподіяної йому внаслідок Чорнобильської катастрофи, у порядку та сумах, визначених законом; - сума виплат чи відшкодувань (крім заробітної плати
чи інших виплат та відшкодувань за цивільно-правовими договорами),
що здійснюються з урахуванням пункту 170.7 статті 170 ПКУ: а) творчими спілками їх членам у випадках, передбачених
законом; б) Товариством Червоного Хреста України на користь
отримувачів благодійної допомоги відповідно до закону; в) іншими неприбутковими організаціями (крім кредитних спілок
та інших небанківських фінансових установ) та благодійними фондами
України, статус яких визначається відповідно до закону, на користь
отримувачів таких виплат, крім будь-яких виплат або відшкодувань
членам керівних органів таких організацій або фондів та пов'язаним
з ними фізичним особам; - сума внесків на обов'язкове страхування платника податку відповідно до закону, інших, ніж єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування; - сума єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування платника податку, що вносяться за рахунок його роботодавця у розмірах, визначених законом; - вартість безоплатного лікувально-профілактичного харчування, молока або рівноцінних йому харчових продуктів, газованої солоної води, мийних і знешкоджувальних засобів, а також спеціального одягу, спеціального взуття та інших засобів індивідуального захисту, якими роботодавець забезпечує платника податку відповідно до Закону України "Про охорону праці"
(2694-12), спеціального (форменого) одягу та взуття, що надається роботодавцем у тимчасове користування платнику податку, який перебуває з ним у трудових відносинах. Порядок забезпечення, перелік та граничні строки використання спеціального одягу, спеціального взуття та інших засобів індивідуального захисту встановлюються спеціально уповноваженим центральним органом виконавчої влади з нагляду за охороною праці за участю професійних спілок і Фонду соціального страхування віднещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України. Норми забезпечення лікувально-профілактичним харчуванням, молоком або рівноцінними йому харчовими продуктами, газованою солоною водою, мийними та знешкоджувальними засобами розробляються центральним органом виконавчої влади у галузі охорони здоров'я. Порядки видачі спеціального (форменого) одягу та взуття, його переліки та граничні строки використання затверджуються Кабінетом Міністрів України; з бюджету чи бюджетною установою; - кошти, отримані платником податку на відрядження або під звіт і розраховані згідно із пунктом 170.9 статті 170 ПКУ; - вартість товарів, які надходять платнику податку як гарантійна заміна у порядку, встановленому законом, а також грошова компенсація вартості товарів, надана платнику податку в разі їх повернення продавцю або особі, уповноваженій таким продавцем здійснювати їх гарантійне обслуговування (заміну) протягом гарантійного строку, але не вище ніж ціна придбання таких товарів; - аліменти, що виплачуються платнику податку згідно з рішенням суду або за добровільним рішенням сторін у сумах, визначених згідно із Сімейним кодексом України (2947-14), за винятком виплати аліментів нерезидентом незалежно від їх розміру, якщо інше не встановлено міжнародними договорами, згода на обов'язковість яких надана Верховною Радою України;
- кошти або майно (майнові чи немайнові права, вартість робіт, послуг), отримані платниками податку як дарунок з урахуванням положень цього розділу ПКУ та інши доходи, відповідно до ст..165 ПКУ.

Податок сплачується (перераховується) до бюджету під час виплати оподатковуваного доходу єдиним платіжним документом. Банки приймають платіжнідокументи на виплату доходу лише за умови одночасного подання розрахункового документа на перерахування цього податку до бюджету.

Якщо оподатковуваний дохід надається у негрошовій формі чи виплачується готівкою з каси податкового агента, податок сплачується (перераховується) до бюджету протягом банківського дня, що настає за днем такого нарахування (виплати, надання).

Якщо оподатковуваний дохід нараховується податковим агентом, але не виплачується (не надається) платнику податку, то податок, який підлягає утриманню зтакого нарахованого доходу, підлягає перерахуванню до бюджету податковим агентом протягом 30 календарних днів, що наступають за звітним (податковим) періодом.

Особою, відповідальною за нарахування та перерахування податку до бюджету є:

- роботодавець (само зайнята особа) – при нарахуванні заробітної плати;

- податковий агент – при нарахуванні та виплаті доходів з їх походженням на території України;

- платник податку – при нарахуванні та виплаті іноземних доходів, доходів, які нараховуються особами, звільненими від нарахування та плати податку, доходів, що виплачуються фізичними особами на користь платника податку.

Дата добавления: 2014-01-11