Налог на добавленную стоимость (НДС)

ВЗНОСЫ ВО ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ

Пример

Рассчитать НДФЛ главного бухгалтера Лебедева П.И. за год по месяцам.

Исходные данные:

1.	Заработная плата бухгалтера Лебедева П.И. за текущий год (см. гр. 2);
2.	Лебедев П.И. имеет двоих детей в возрасте до 18 лет.
3.	Лебедев П.И. льготником не является.

Месяц	Доход	Вычеты за год	Налогооблагаемая база	НДФЛ
за месяц	за год	на работника	на детей	за год	за месяц
					гр.3– гр.4–гр.5	(гр.6х13%)	(гр.7 за этот период – гр.7 за предыдущий период)
			-	1 х 2800 = 2800	5700-2800 = 2900	2900 х 13% = 377
			-	2 х 2800 = 5600	11600-5600 = 6000	6000 х 13% = 780	780-377= 403

Основные нормативные документы:

1. Закон РФ «О страховых взносах в пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Территориальные фонды обязательного медицинского страхования» от 24.07.09 г. № 212-ФЗ.

2. Закон РФ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.98 г. № 125-ФЗ.

Налогоплательщики: организации-работодатели.

Налоговый период: календарный год.

Налогооблагаемая база: выплаты, начисляемые работодателями в пользу работников в денежной или натуральной форме.

Ставки взносов:

1. Фонд социального страхования – 2,9%

2. Пенсионный фонд – 22%

3. Фонд обязательного медицинского страхования – 5,1%

4. Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – от 0,2% до 8,5% (зависит от класса профессионального риска по группам отраслей).

Начисление взносов производится в последний рабочий день месяца:

Какой счет дебетуется при начислении заработной платы, такой же счет дебетуется при начислении взносов с нее!

Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы», 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» и др.

Кт 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Взносы во внебюджетные фонды перечисляются до 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления дохода.

Основные нормативные документы:

1. Глава 21 НК РФ.

2. Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 г. № 914 «Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость».

Налоговый период: квартал.

Объект налогообложения: реализация товаров (работ, услуг).

Ставки налога:

Ставки, %	Операции
	§ реализация товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны; § реализация работ (услуг) непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита; § реализация товаров (работ, услуг) в области космической деятельности; § другие.
	§ реализация продовольственных товаров (перечень Правительства); § реализация товаров для детей (перечень Правительства РФ); § реализация периодических печатных изданий; § реализация книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой; § реализация медицинских товаров и изделий медицинского назначения (перечень Правительства РФ)
	§ в остальных случаях.

НДС С ПОКУПОК. Организация, приобретая у поставщика товары, работы или услуги, оплачивает поставщику помимо стоимости товара, работ или услуг и сумму НДС. В последующем бюджет вернет организации эту сумму НДС, поэтому НДС не включается в себестоимость приобретенных ценностей, а отражается по Дебету сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям».

	Счет поставщика: Товары – 300 руб. НДС 18% – 54 руб. Итого к уплате – 354 руб.

Дт 41 «Товары» – 300 руб.

Кт 60 «Расчеты с поставщиками» – 300 руб.

Дт 19 «НДС по приобретенным ценностям» – 54 руб.

Кт 60 «Расчеты с поставщиками…» – 54 руб.

В конце квартала организация предъявляет к возмещению из бюджета НДС по приобретенным товарам, работам, услугам:

Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам» – 54 руб.

Кт 19 «НДС по приобретенным ценностям» – 54 руб.

НДС С ПРОДАЖ. При продаже покупателям продукции, товаров, работ, услуг организация должна увеличить цену продажи на сумму НДС, который она должна будет перечислить в бюджет. Таким образом, сумма НДС увеличивает доходы и расходы организации.

Счет покупателю: Товары – 700 руб. НДС 18% – 126 руб. Итого к уплате – 826 руб.

1. Начислена выручка от продажи продукции, товаров, работ, услуг:

Дт 62 «Расчеты с покупателями»

Кт 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы»;

2. Начислен НДС в бюджет, находящийся в составе выручки:

Дт 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы»

Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Дата добавления: 2014-01-11