Налог на прибыль

Пример

Пример

Начислена выручка от продажи товара – 826 руб.:

Дт 62 «Расчеты с покупателями» – 826 руб.

Кт 90 «Продажи» – 826 руб.

Начислен НДС в бюджет с выручки – 126 руб.:

Дт 90 «Продажи» – 126 руб.

Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам – 126 руб.

ДОКУМЕНТЫ и РЕГИСТРЫ налогового учета по НДС, которые должны быть у организации:

1. Счет-фактура, который выписывает продавец в течение 5 дней после отгрузки товара в двух экземплярах: покупателю и себе.

2. Журнал учета выданных счетов-фактур и Журнал учета полученных счетов-фактур для хронологической регистрации полученных и выданных счетов фактур соответственно.

3. Книги:

· Книга продаж, в которой счета-фактуры регистрируются в том периоде, в котором возникла обязанность по оплате в бюджет НДС: Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

· Книга покупок, в которой счета-фактуры регистрируются в том периоде, в котором возникла обязанность бюджета возместить НДС: Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Уплата налога – в размере 1/3 от общей суммы до 20 числа каждого месяца следующего квартала. Например, если по итогам 1 квартала сумма налога 30000 руб., то перечислить ее в бюджет нужно в следующие сроки:

· до 20 апреля – 10000 руб.;

· до 20 мая – 10000 руб.

· до 20 июня – 10000 руб.

Журнал регистрации хозяйственных операций:

№ п/п	Содержание операции	Дт	Кт	Сумма

Дт

Счет 41 «Товары»

Кт

Дт

Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям»

Кт

Дт

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»/НДС

Кт

НДС с покупок

НДС с продаж

Дт

Счет 90 «Продажи»

Кт

Дт

Счет 99 «Прибыли и убытки»

Кт

Расходы

Доходы

Основной нормативный документ: глава 25 НК РФ.

Налогоплательщики: организации. Налоговый период: календарный год. Налогооблагаемая база:

Прибыль

=

Доходы, определенные по главе 25 НК РФ

-

Расходы, определенные по главе 25 НК РФ

Доходы и расходы, определенные по правилам бухгалтерского учета, и доходы и расходы, определенные по правилам главы 25 «Налог на прибыль», могут различаться по виду и по сумме.

Основная ставка налога – 20%.

Налоговый период состоит из нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи:

Отчетный период – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года для организаций, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 10 млн. рублей за каждый квартал. Для остальных организаций отчетный период – месяц.

Авансовые платежи и платеж по итогам налогового периода начисляются в последний календарный день отчетного периода (месяца или квартала):

Дт 99 «Прибыли и убытки»

Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Перечисление авансовых платежей в бюджет – не позднее 28 дней по окончании соответствующего периода:

· по итогам первого квартал – 28 апреля;

· по итогам полугодия – 28 июля;

· по итогам девяти месяцев – 28 октября.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за истекшим.

Дата добавления: 2014-01-11