Основные понятие и определения по аудиторской выборке

Тема 6 Аудиторская выборка

1. Основные понятие и определения по аудиторской выборке
2. Виды аудиторских выборок
3. Общая характеристика процесса проведения выборочной проверки
4. Оформление и оценка результатов выборки

Выборочный подход является основным в аудиторском процессе. Единые требования к порядку построения аудиторской выборки и метода и способа отбора определены ФСАД №16 «Аудиторская выборка» утвержденный постановлением правительства от 11.10.2004г. №532. В соответствии с этим стандартом аудиторская выборка (выборочная проверка) – это применение аудиторских процедур менее чем ко всем элементам одной статьи отчетности или группы однотипных операций. Аудиторская выборка дает возможность получить и оценить аудиторские доказательства в отношении некоторых характеристик документов, отобранных для того чтобы сформировать или помочь сформировать выводы касающиеся генеральной совокупности (ГС) из которой проведена выборка.

ГС – это полный набор элементов из которых аудитор отбирает совокупности и в отношении которых хочет сделать вывод. ГС может подразделяться на страты (подмножества), где каждая страта проверяется отдельно.

Стратификация – это процесс деления ГС на страты, т.е. подмножества, каждая из которых представляет собой группу элементов со сходными характеристиками (счет фактуры 2000 и более).

Элемент выборки – это индивидуальные элементы, отражающие в б.у. и составляющие ГС (однотипные документы: РКО или счет фактуры, операции выручки и т.п.)

Экстраполяция – это распространение ошибок, выявленных в выборке на всю ГС.

В стандарте дано просто понятие ошибки. Ошибка может быть при тестировании или при методе по существу. Ошибка – 1) это отклонение от нормально функционирования средств контроля (при тестировании средств внутреннего контроля) и 2) искажение в б.у. и бфо (при выполнении процедур по существу).

Общая ошибка - (при тестировании) степень отклонения от нормального функционирования средств внутреннего контроля; (при выполнении процедур по существу) и суммарное искажение.

Аномальная ошибка – это ошибка следствие единичного случая, который не может произойти повторно и таким образом не может быть репрезентативной с точки зрения данной ГС.

Допустимая ошибка – это максимальный размер ошибки ГС, которую аудитор считает приемлемой.

Статистический подход к выборочной проверке – это применение любого подхода, который имеет следующие характеристики:

1. Случайный отбор тестируемой совокупности (либо системный со случайным выбором начальной точки)

2. Применение теории вероятности для оценки результатов выборки включая оценку рисков, связанной с использованием аудиторской выборки

Риск выборки возникает, когда вывод аудитора сделанный на основании отобранной совокупности, которая отлична от выбора при проверки всей совокупности.

Риск аудиторской выборки может быть 2 видов:

1) Риск того, что аудитор придет к выводу, что риск средств контроля ниже, чем в действительности и что существенной ошибки нет (при проверки по существу). Риск данного тика оказывает влияние на надежность аудитора и может быть приведено к ненадлежащему аудиторскому выводу (мнению)

2) Риск того, что аудитор придет к выводу, что риск контроля выше, чем в действительности и имеются существенные ошибки. Риск данного типа оказывает влияние на эффективность (меньше прибыль) аудита и приводит к дополнительной работе по сбору доказательств.

Уровень доверия является математическим дополнением риска выборки, а именно высокому риску соответствует низкий уровень доверия, среднему риску – среднее доверие, низкий риск – высокое доверие.

Отличие аудиторской выборки от других методов состоит в том, что в соответствии со стандартами следующие процедуры не считаются выборочными:

· Полная проверка всех статей счета или класса счетов

· Аналитические процедуры, имеющие характер полного сравнения или расчетные коэффициенты и т.п.

· Одиночная выборка, т.е. прослеживание одной или несколько операций во всех бухгалтерских документах с целью понятия системы внутреннего контроля клиента

· Отдельные процедуры – письменный опрос, устный, наблюдение за сотрудниками и т.п.

Дата добавления: 2014-01-11