Тема. Учет финансовых вложений

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Барлтрог К.Д., Мак Нотон Д. Интерпретирование финансовой отчётности. Т.2./ Пер. с англ. М.,1995.

2. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчётности / Пер. с англ. М.,1996.

3. Ван Хорн Дж.К. Основы управления финансами. М.,1996.

4. Ветров А.А. Операционный аудит-анализ. М.,1996.

5. Гражданский Кодекс РФ. М.,1994.

6. Ирвин Д. Финансовый контроль / Пер. с англ. М.,1998.

7. Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом, выбор инвестиций, анализ отчетности. М.,1996.

8. Ковалев В.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. М., 1995

9. Меркулов Я.С. Теоретическое и практическое пособие по финансовым вычислениям. М.,1996.

10. Моляков Д.С. Финансы предприятий отраслей народного хозяйства. М.,1996.

11. Павлова Л.Н. Финансовый менеджмент: управление денежным оборотом предприятия. М.,1995.

12. Палий В.Ф. Анализ деятельности акционерного общества. М.,1995.

13. Патров Е.В., Ковалев В.В. Как читать баланс. М.,1996.

14. Пелик А. Бизнес-план или как организовать свой бизнес. М.,1996

15. Портфель конкуренции и управления финансами. М.,1996.

16. Постановление Правительства РФ «О некоторых мерах по реализации законодательства о несостоятельности (банкротстве) предприятий» №1498 от 20 мая 1994г.

17. Статистика финансов: Учебник / Под. ред. В.Н. Салина. М.,1996.

18. Указ Президента РФ «О доверительной собственности (трансте)». №2296 от 24 декабря 1996г.

19. Федеральный закон РФ «О переводном и простом векселе». №48-ФЗ от 11 мая 1997г.

20. Финансовый анализ деятельности фирмы. М.,1995.

21. Финансы / Под. ред. В.М. Родионовой. М.,1995.

22. Финансы / Под. ред. А.М. Ковалевой. М.,1996.

23. Финансы предприятий / Под. ред. Е.И. Бородиной. М.,1995.

24. Финансовый учет: Учебник / Под. ред. А.И. Харина. М.,1996.

25. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. М.,1995.

26. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебное пособие. М.,1995.

1. Экономическое содержание финансовых вложений

2. Учет паев и акций

3. Учет долговых ценных бумаг

4. Учет предоставленных займов

5. Учет вкладов по договору простого товарищества

1. К финансовым вложениям относятся инвестиции организации в государственные ценные бумаги, в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

Финансовые вложения классифицируются по следующим признаком:

1) по отношению к уставному капиталу:

- вклады в уставные капиталы других организаций;

- долговые финансовые вложения (облигации).

2) по форме собственности:

- государственные ценные бумаги;

- негосударственные ценные бумаги.

3) в зависимости от срока:

- долгосрочные финансовые вложения (более 1 года);

- краткосрочные финансовые вложения (менее 1 года).

Наибольшую часть финансовых вложений занимают вложения в ценные бумаги.

Оценка ценных бумаг может быть следующей:

- номинальная (сумма, обозначенная на бланке ценной бумаги);

- эмиссионная (цена продажи ценной бумаги при ее первичном размещении;

- рыночная (цена, определяемая как результат котировки ценной бумаги на вторичном рынке);

- цена продавца и цена покупателя (при торгах на бирже);

- балансовая (цена оприходования ценной бумаги на баланс организации с учет всех расходов на ее приобретение).

Для усиления контроля за наличием ценных бумаг, все ценные бумаги, хранящиеся в организации, должны быть записаны в книге учета ценных бумаг.

Учет финансовых вложений ведется на активном счете 58 «Финансовые вложения» по субсчетам, предусмотренным Планом счетов.

2. Каждая организация может выступать вкладчиком в уставный капитал другой организации в форме прямых вложений (приобретение пая, долевое участие или покупка акций). Финансовые вложения в форме вкладов в уставные капиталы других организаций являются для организации-вкладчика инвестициями.

По своей форме вклады разделяются на вклады денежными средствами и вклады имуществом. При осуществлении операций по вкладам в уставные капиталы других организаций в бухгалтерском учете организации-вкладчика делаются следующие записи:

Дт 58-1 «Паи и акции» Кт 51,52 – при передаче в уставный капитал другой организации денежных средств;

Дт 58-1 Кт 01,04,10,41,43 и т.д. – при передаче в уставный капитал другой организации имущества.

При этом со счетов 01 и 04 имущество списывается по остаточной стоимости.

Если оценка вклада превышается остаточную или балансовую стоимость передаваемого имущества, то такая разница рассматривается как прочий доход организации (Дт 58-1 Кт 91-1). Если же оценка вклада меньше остаточной или балансовой стоимости передаваемого имущества, то разница рассматривается как прочий расход (Дт 91-2 Кт 58-1).

Начисление доходов по вкладам в уставные капиталы других организаций отражаются по Дт 76-3 Кт 91-1, а ах получение – по Дт 51,52 Кт 76-3.

При возврате вкладов организацией-вкладчиком делаются записи Дт 51,52,01,04,10,41,43… Кт 58-1.

Иногда организация приобретает акции других организаций, пользующихся известностью как прибыльные и стабильно работающие. Акция – это ценная бумага, приносящая владельцу доход в виде дивидендов, размер которых зависит от результатов финансово-хозяйственной деятельности организации, выпустившей данные акции. Приобретение акций отражается по Дт 58-1 Кт 51,52. Цель приобретения акций – получение дохода в виде дивидендов. Начисление дивидендов отражается по Дт 76-3 Кт 91-1, а получение – по Дт 51,52 Кт 76-3.

Доходы и расходы, связанные с продажей акций, являются прочими, поэтому их учет осуществляется на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Продажа акций оформляется на счетах следующими записями:

Дт 76 Кт 91-1 – на продажную стоимость акций (выручка);

Дт 91-2 Кт 58 – на балансовую стоимость проданных акций.

Разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 91 показывает финансовый результат от продажи акций, который затем списывается на счет 99 «Прибыли и убытки».

3. Долговые ценные бумаги (облигации) учитываются на субсчете 58-2 «Долговые ценные бумаги».

Облигация – это долговое обязательство в виде ценной бумаги, гарантирующей владельцу ежегодное получение процентов и погашение в оговоренный срок номинальной стоимости облигации. При этом, если величина %, получаемых по акциям, зависит от результатов деятельности акционерного общества, то процент по облигациям является твердой, фиксированной величиной.

Приобретение организацией такого вида ценных бумаг отражается по Дт 58-2 Кт 51,52.

Если покупная стоимость долговых ценных бумаг превышает их номинальную стоимость, то производится списание суммы превышения:

Дт 76-3 Кт 58-2 – на разницу между покупной и номинальной стоимостью и одновременно Дт 76-3 Кт 91-1 – на сумму причитающихся % за минусом суммы, отнесенной в Дт 76-3 Кт 58-2.

Таким образом, по Дт 76-3 отражается общая сумма причитающегося к получению дохода.

В том случае, если номинальная стоимость превышает покупную стоимость облигации, то разница доначисляется и делаются следующие записи:

Дт 76-3 Кт 91-1 – на сумму причитающегося к получению дохода и одновременно Дт 58-2 Кт 91-1 – на разницу между покупной и номинальной стоимостью.

Погашение (выкуп) и продажа долговых ценных бумаг, т.е. списание их с баланса отражается по Дт 91-2 Кт 58-2.

4. На субсчете 58-3 «Предоставленные займы» учитывается движение предоставленных организацией денежных или иных займов (как юридическим, так и физическим лицам (кроме работников организации)).

Предоставление займа отражается по Дт 58-3 Кт 51,52,01,04…

Возврат займа – Дт 51,52,01,04… Кт 58-3.

Суммы начисленных процентов по договору займа отражаются у заимодавца по Дт 76-3 Кт 91-1. Поступление процентов – Дт 51,52 Кт 76-3.

5. По договору простого товарищества двое или более лиц обязуются соединить вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной цели.

Учет вкладов по договору простого товарищества ведется на субсчете 58-4 «Вклады по договору простого товарищества». В качестве таких вкладов могут выступать денежные средства, основные средства, нематериальные активы, материалы, готовая продукция, товары и другое имущество. В бухгалтерском учете отражение вкладов по договору простого товарищества осуществляется по Дт 58-4 Кт 51,52 – денежными средствами; Дт 58-4 Кт 01,04,10,41,43…

В случае прекращения договора простого товарищества возврат внесенного имущества отражается по Дт 01,04,10,41,43… Кт 58-4.

Расчеты по причитающимся дивидендам, в том числе прибыли от деятельности простого товарищества, отражаются по Дт 76-3 Кт 91-1.

Дата добавления: 2014-01-11