Налоговая система США

Налоговая система США характеризуется широкой разветвленностью. Она включает федеральные, региональные (штатные) и местные налоги. Эти налоги являются не только важным доходом бюджетов страны, но и занимают центральное место в реализации экономической политики американского правительства.

Наиболее крупные и стабильные поступления дают федеральные налоги. Они составляют примерно 70 % от всех налоговых доходов.

Среди федеральных налогов преобладают прямые налоги.

Ha первом месте по объему поступлений стоит подоходный налог, который обеспечивает около половины налоговых поступлений федеральному правительству. Подоходный налог взимается по прогрессивной шкале. Имеется необлагаемый минимум и три налоговые ставки. Облагается этим налогом либо отдельное лицо, либо семья в целом. Расчет суммы подоходного налога осуществляется следую­щим образом. Подсчитываются все полученные валовые доходы (заработная плата, доход от предпринимательской деятельности, пенсии, пособия, доход от ценных бумаг и т.д.). Из суммиро­ванного валового дохода вычитаются деловые издержки на его получение, в том числе затраты, связанные с предприниматель­ской деятельностью, расходы на приобретение и содержание ка­питальных активов — земельный участок, здание и т.д. Полу­ченный чистый доход сокращается на сумму индивидуальных налоговых льгот. Всеобщий льготой является необлагаемый ми­нимум. Далее вычитаются взносы в благотворительные фонды, налоги штатов и местные, проценты по ценным бумагам прави­тельства штатов и местных органов самоуправления, расходы на медицинское обслуживание (но не более 15 % облагаемой сум­мы) и т.п. В результате получается налогооблагаемый доход, с которого взимается соответствующая действующая ставка (15 %, 28 % или 33 % в зависимости от величины налогооблагаемого до­хода и вида субъекта: супружеская пара с совместными доходами, супружеская пара с раздельными доходами, одинокий человек).

Далее по величине поступлений стоят отчисления на соцстра­хование, которое выплачивает как предприниматель, так и ра­ботник. Установленная ставка делится пополам. Причем объек­том для предпринимателя выступает не весь фонд заработной платы, а только первая установленная сумма в год в расчете на каждого занятого. Для работника налогооблагаемой базой слу­жит та же, что и при подоходном налоге. Отчисления носят стро­го целевое назначение.

Налог на доходы корпорации приносят в федеральный бюд­жет не более 10 %. Ставки налога прогрессивны (ставок три, причем с высокой прибыли взимается дополнительный сбор в размере 5 %, т.е. максимальная ставка налога 34 % фактически возрастает до 39 %).

Корпорационный налог действует не только на федеральном, но на уровне штата, где ставка пропорциональная. По данному на­логу действует большое количество налоговых льгот, в том числе вычитаются 70—80 % дивидендов, проценты по ценным бумагам Центральных властей и штатов, взносы в благотворительные фон­ды, штатные и местные налоги на доходы, скидки на истощение недр и др. Предприятия имеют право на ускоренную амортизацию. В исключительных случаях вводится налог на сверхприбыль.

В федеральном бюджете косвенные налоги занимают скром­ное место, к ним относятся: акцизы на алкогольную и табачную продукцию и услуги (на дороги) и налог с продаж. В целом он обеспечивают около 8 % всех налоговых доходов федерального бюджета. Таможенные пошлины поступают полностью в федеральную казну.

Налоги штатов базируются на подоходном налоге с граждан, налоге с корпорации и налоге с продаж. Большая сложность возникает при взимании двух первых налогов. Наибольшее фискальное значение для местных органов управления имеет налогу с продаж. Он обеспечивает 1/3 всех налоговых поступлений местных бюджетов. Объектом обложения этого налога является валовая выручка от реализации на каждой стадии обращения товара, а также оборот по оказанию услуг по ставке 3—7 %.

Вторым важным налогом местных властей выступает поиму­щественный налог, базой для его взимания является оценочная стоимость имущества. Ставка устанавливается местными властя­ми, ограничивается 3 %. На местах имеют право вводить новые налоги и сборы, изменять ставки, устанавливать налоговые льго­ты, если это не противоречит политике государства в целом. С расширением расходов местных бюджетов местные налоги опе­режают по темпам роста федеральные и региональные.

В отличие от федеральных и региональных налогов местное обложение отличается множественностью и регрессивностью. В целом местные налоги нередко составляют 2/3 местного муни­ципального бюджета.

Дата добавления: 2014-01-11