Management Accounting Lecture 2. Classification and Behavior of Costs Outline

1. Costs at the Enterprise. Their Regulation. 2. Classification of Costs. 3. Behavior of Costs.

In each field of national economy there are different features of the production process and accordingly there is a different content and structure of costs. Any production process always includes capital goods, subjects of labor and workforce and in some sector of the economy it also includes raw materials (land, solar energy etc.). Using these resources determines the costs of the enterprise in the national economy. These costs mean the value of used subjects of labor (raw materials, fuel etc.), salary payments and the value of part of used capital goods as the depreciation. Natural factors as a rule cannot be priced and their use does not increase production costs. The costs are accounted practically by different articles:

Raw materials Capital goods depreciation

Salary payments Fuel and energy for technological needs

Social transfers Repair costs of capital goods etc.

The contents of costs referring to the unit cost of finished products is regulated in accounting by the Accounting Standards 16 “Costs”; in tax accounting it is regulated by the Law of Ukraine “On the Taxation of Income at the Enterprise”. The Accounting Standard 16 “Costs” as a general (conceptual) character and does not take into consideration various peculiarities of different sectors of economy each department has developed Guidelines for the cost accounting and unit cost calculating in certain sectors of economy:

Guidelines for the Formation of Net Unit of Products (Work, Services) approved by the State Committee of Industrial Policy of Ukraine (02.02.01 #47)

Guidelines for the Formation of Net Unit of Transportation (Work, Services) approved by the Ministry of Transport of Ukraine (05.02.01 #65)

Guidelines for the Formation of Costs and the Order of their Planning in Trade) approved by the Ministry of Economy for Eurointegration of Ukraine (22.05.02 #145) etc.

The guidelines for cost accounting and unit cost calculating are approved in agriculture, housing and communal services, building and construction works, design and survey works, communication services etc.The basis for the classification of costs in management accounting is the purpose of costs.

There is a short characteristics of costs.

Exhausted (consumed) costs are the costs of a reported period leading to the asset decreasing and liabilities increasing in the process of current activity to get revenue for a reported period. The costs for raw materials, labor and production at a reported period can be referred as exhausted (consumed) costs.

Unexhausted (unconsumed) costs mean liabilities increasing and asset decreasing in the process of current activity to get revenue in future. These costs can include costs of buying the materials which have not been used, commodities which have not been sold and are referred as the stock of the company.

Costs of products are the costs connected with the production or purchasing of commodities for selling, so these are the production costs.

Direct costs are the costs referred to a certain object of cost accounting appropriately. Direct costs include the value of basic materials and salary spent for the production of certain products.

Indirect costs are the costs that cannot be referred to a certain object of cost accounting directly (for example, amortization of the premises where the products are manufactured). The same costs can be direct for one and the same object of cost accounting and indirect for another one (e.g., heating and lighting costs are direct ones for the production unit and indirect ones for a certain item produced in this unit).

Prime costs are direct costs without which production is impossible. Fixed costs include labor payment, direct material costs, other direct costs (amortization, rent etc. which can be referred to a certain object of cost accounting).

Overheads are the costs on products which cannot be referred to certain objects of cost accounting directly (indirect salary, maintenance costs, operation of production units etc.). These are general production costs.

Relevant costs are the costs that can be replaced in case of a management decision making. Relevant costs must fulfill certain requirements:

a) they must correspond to the tasks of the enterprise, certain projects, decisions, encourage the increase of the enterprise’s potential and enriching its owners;

b) they must change as the management decision changes, they are dependent on the management decision;

c) they must refer to the future costs as the past costs remain unchanged in any case.

Irrelevant costs are the costs that are not dependent on the made management decision. They include not only past costs but also a part of future costs which will remain unchanged in any case. Fixed costs are the costs the sum of which does not depend on the volume, i.e. they do not change as the volume changes. Variable costs are the costs the sum of which changes directly as the volume changes. Real costs are the costs which cause decreasing of assets and increasing of liabilities and demand money payment or asset use. Opportunity costs are the lost benefit when one variant of the decision denies the other variant of the alternative decision which supposed some benefit. These costs are sometimes called alternative ones. Marginal costs are the production costs of an additional unit of product, i.e. the sum of variable costs per one unit of product. Average costs are an arithmetic middling of unit cost of a product calculated by the ratio of general costs to the quantity of products.

Controlled costs are the costs the amount of which is controlled and changed by the manager (management decisions).

Uncontrolled costs are the costs which cannot be controlled or influenced by the management decisions. Actually there hardly can be uncontrolled costs but there can be the costs uncontrolled by the manager at a certain time.

The behavior of costs is the way they change as the enterprise’s activity changes. The knowledge of the relation of the costs level and factors of production allows influencing their level changing these factors.

The behavior of costs is determined by their types: variable, fixed, semi-variable, semi-fixed.

Управлінський облік Лекція 2. Класифікація і поведінка витрат каскадний

1. Витрати на підприємстві. Їх регулювання. 2. Класифікація витрат. 3. Поведінка витрат.

У кожній галузі національної економіки існують різні особливості виробничого процесу і, відповідно, є інша Зміст і структура витрат. Будь виробничий процес завжди включає засоби виробництва, предмети праці і робочої сили і в деякому секторі економіки він також включає сировину (земля, сонячної енергії і т.д.). Використання цих ресурсів визначає витрати підприємства в національній економіці. Ці витрати означають значення використовуваних предметів праці (сировини, палива і т.д.), виплати заробітної плати та вартості частини використовуваних засобів виробництва, як амортизації. Природні фактори, як правило, не можуть бути оцінені, і їх використання не призводить до збільшення витрат виробництва. Витрати враховуються практично різними статтями:

Амортизація Сировина Капітальні товари

Заробітна плата Паливо і енергія на технологічні потреби

Соціальні трансферти Ремонт витрати засобів виробництва і т.д.

Зміст витрат, що відносяться до собівартості готової продукції регулюється в бухгалтерському обліку за стандартами бухгалтерського обліку 16 "Витрати", в податковому обліку вона регулюється Законом України «Про оподаткування доходів на підприємстві". У стандарт бухгалтерського обліку 16 "Витрати" в якості загального (концептуального) характеру і не бере до уваги різні особливості різних секторах економіки кожен відділ розробив Керівництво по обліку витрат і собівартості розрахунку в окремих секторах економіки:

Керівні принципи для формування нетто одиницю продукції (робіт, послуг), затвердженої Державним комітетом промислової політики України (02.02.01 № 47) по

Керівні принципи для формування нетто Одиниця транспорту (робіт, послуг), затвердженої Міністерством транспорту України (05.02.01 № 65)

Керівні принципи для формування витрат та порядок їх планування у торгівлі), затвердженої Міністерством економіки для євроінтеграції України (22.05.02 # 145) і т.д.

Керівні принципи для обліку витрат і собівартості одиниці обчислення затверджуються в сільському господарстві, житлово -комунального господарства, будівництва і будівельних робіт, проектно- вишукувальних робіт, послуг зв'язку etc.The основою для класифікації видатків в управлінському обліку мета витрат.

Існує короткий характеристики витрат.

Виснажені (спожитої) витрати є витрати на звітний період, що веде до активу зменшується і зобов'язання збільшення в процесі поточної діяльності, щоб отримати дохід для звітний період. Витрати на сировину, праці та виробництва при звітний період можуть бути віднесені як виснажених (споживаних) витрат.

Невичерпною енергією (незатребувані) витрати означають зобов'язання зростаючі і активів зменшуються в процесі поточної діяльності, щоб отримати дохід у майбутньому. Ці витрати можуть включати в себе витрати на купівлю матеріалів, які не були використані, товари, які до цього не продавалися і називаються в якості акцій компанії.

Витрати на продукти є витрати, пов'язані з виробництвом або купівлі товарів для продажу, так це витрати виробництва.

Прямі витрати є витрати, згадані в певній об'єкта Cost Accounting відповідним чином. Прямі витрати включають в себе вартість основних матеріалів і заробітної плати, витрачених на виробництво тих чи інших продуктів.

Непрямі витрати є витрати, які не можуть бути віднесені до конкретного об'єкта вартості припадає безпосередньо (наприклад, амортизація приміщення, де ці вироби можуть вироблятися). Ті ж витрати можуть бути прямими для одного і того ж об'єкта обліку витрат і непрямі для іншого (наприклад, опалення та освітлення витрати є прямими ті для виробничої одиниці і непрямі протягом певного пункту, виробленого в даному пристрої).

Собівартість прямі витрати, без яких виробництво неможливе. Постійні витрати включають оплату праці, прямі матеріальні витрати та інші прямі витрати (амортизація, оренда тощо, які можуть бути віднесені до певної об'єкта обліку витрат).

Накладні витрати є витрати на продукти, які не можуть бути віднесені до певних об'єктів обліку витрат безпосередньо (непрямий зарплата, витрати на технічне обслуговування, експлуатація виробничих підрозділів і т.д.). Це загальні витрати виробництва.

Відповідні витрати витрати, які можуть бути замінені у разі прийняття управлінських рішень. Відповідні витрати повинні виконати певні вимоги:

а) вони повинні відповідати завданням підприємства, окремих проектів, рішень, заохочувати збільшення потенціалу підприємства та збагачуючи його власників;

б) вони повинні у міру зміни прийняття управлінських рішень, вони залежать від рішення керівництва;

в) вони повинні звернутися до майбутніх витрат, як вартість минулих залишаються незмінними в кожному разі.

Непотрібні витрати витрати, що не залежать від прийнятого рішення управління. Вони включають в себе не тільки минулих витрат, а й частину майбутніх витрат, які залишаться незмінними в кожному разі. Постійні витрати є витрати, сума яких не залежить від обсягу, тобто вони не змінюють у міру зміни гучності. Змінні витрати є витрати, сума яких зміни безпосередньо у міру зміни гучності. Реальні витрати витрати, які викликають зниження активів і збільшення зобов'язань і попиту на гроші оплати або використання активів. Альтернативні витрати є втратив перевагу, коли один варіант вирішення заперечує інший варіант альтернативного рішення, яке передбачається деяка перевага. Ці витрати іноді називають альтернативними. Граничні витрати є витрати на виробництво додаткової одиниці продукту, тобто сума змінних витрат на одиницю продукції. Середні витрати арифметичний середній з вартості одиниці продукту, розрахованого як відношення загальних витрат до кількості продуктів.

Контрольовані витрати витрати сума якого контролюється і змінені менеджером (управлінських рішень).

Неконтрольовані витрати витрати, які не можуть управлятися або під впливом управлінських рішень. Насправді навряд чи може бути неконтрольовані витрати, але не може бути витрати неконтрольованих менеджером в певний час.

Поведінка витрат є те, як вони змінити як зміни діяльності підприємства. Знання про ставлення витрат рівень і фактори виробництва дозволяє впливати на їх рівень зміни цих факторів.

Поведінка витрат визначається їх типів: мінлива, фіксована, напів- змінна, напів- фіксовані.

Дата добавления: 2014-01-11