Аналитическая процедура получения аудиторских доказательств

Процедуры выборочной проверки

МСА 530 «Аудиторская выборка и другие процедуры выборочной проверки» со­держит стандарты и рекомендации аудитору при построении выборки.

При построении выборки можно использовать как статистический, так и нестати­стический подход. Статистическая выборка характеризуется случайным отбором элемен­тов и использованием теории вероятности для оценки результатов.

При проведении процедур проверки по существу аудиторская выборка может ис­пользоваться как для одного, так и для нескольких утверждений, отражаемых в отчетно­сти. При проведении выборки существует риск.

Если при проведении тестов контроля аудитор выявит ошибки, он должен их про­анализировать и выявить их влияние на отчетность уточнив предварительную оценку эф­фективности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

Если проводится проверка по существу, аудитор должен распространить выявлен­ные ошибки на всю генеральную совокупность, после чего оценить их влияние на отчет­ность.

Если общая величина ошибок выше допустимой, то аудитор может заключить, что в отчетности имеются существенные искажения.

Помимо выборки аудитор может использовать следующие методы отбора элемен­тов для проверки:

- отбор всех элементов (в случае проведения проверки по существу),

- отбор специфических статей (в соответствии с предварительной оценкой неотъ­емлемого риска и риска системы контроля. Для представления о бизнесе клиента могут
быть отобраны следующие статьи: превышающие определенную сумму, обладающие по­вышенным риском; значимые для получения информации о бизнесе клиента, системах
бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

Результаты, полученные с помощью этих методов не могут распространяться на всю совокупность, т. к данные процедуры не являются статистической выборкой.

Анализ существенных показателей, итоговое исследование взаимосвязей есть ана­литические процедуры. Они применяются при планировании аудита (для получения пред­ставления о бизнесе клиента); в качестве процедур проверки по существу, при проведении общего обзора финансовой отчетности на последнем этапе аудита. Эти процедуры могут применяться к сводной отчетности, отчетности компонентов, отдельным элементам фи­нансовой отчетности.

В соответствии с МСА 520 «Аналитические процедуры» финансовую информацию рассматривают в сравнении:

- с сопоставимой информацией за предыдущие периоды;

- с ожидаемыми результатами,

- с аналогичной отраслевой информацией

Применяя аналитические процедуры, аудитор должен рассмотреть взаимосвязи:

- между финансовой и нефинансовой информацией;

- между различными элементами финансовой информации

Аудитор должен исследовать обнаруженные в результате проведения аналитиче­ских процедур значительные изменения или взаимосвязи Для этого составляется запрос руководству, необходимо подтверждение.

Дата добавления: 2014-01-11