Субъекты налоговых правоотношений

Система налогов и сборов

Федеральные – налоги и сборы, которые устанавливаются НК и обязательны к уплате на всей территории РФ

1. Налог на добавленную стоимость НДС (гл 21 НК РФ)

2. Акцизы (гл 21 НК РФ)

3. Налог на доходы физических лиц НДФЛ (гл 23 НК РФ)

4. Налог на прибыль организаций (гл 25 НК РФ)

5. НДПИ (гл 26 НК РФ)

6. Водный налог (гл 25.2 НК РФ)

7. Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами (гл 25.1 НК РФ)

8. Государственная пошлина (гл 25.3 НК РФ)

Региональные налоги – налоги, установленные НК и законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов

1. Налог на имущество организаций

2. Транспортный налог

3. Налог на игорный бизнес (29)

Местные налоги – установлены НК и нормативными актами муниципальных образований и обязательны к уплате на территории соответствующего образования

1. Земельный налог (31)

2. Налог на имущество физических лиц

Полномочия органов власти

Региональные налоги – органы субъектов устанавливают и определяют региональные налоги, предусмотренные НК, определяя следующие элементы:

· Ставка налога

· Порядок и сроки уплаты (если эти элементы не установлены НК)

· Льготы по налогу

По местным налогам – аналогично

В статьях 12-15 НК сохраняется положение о том, что местные налоги в городах федерального значения (Москва и Санкт-Петербург) устанавливаются НК и законами субъектов РФ.

Специальные налоговые режимы

1. Могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в статье 13 НК

2. Определяют порядок установления, введения и применения указанных режимов

3. Могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов

В статье 18 существует перечень этих налоговых режимов

· Система налогообложения для с/х товаропроизводителей (ЕСХН – единый с/х налог)

· Упрощенная система налогообложения на временный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

· Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

· Патентная система налогообложения

Участники налоговых отношений:

· Хозяйствующие субъекты

o Организации и физические лица

§ Налогоплательщики – могут участвовать в налоговых отношениях через следующих лиц: законные или уполномоченные представители налогоплательщика

§ Налоговые агенты – лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика налогов в бюджетную систему РФ

· Государственные органы

o Налоговые органы

§ Финансовые органы

o Таможенные органы

§ Органы внутренних дел и следственные органы

Дата добавления: 2014-01-11