Права и обязанности участников налоговых отношений

Права налогоплательщиков (гл 21 НК)

1. Получать от налоговых органов бесплатно информацию о налогах и сборах

2. От Минфина можно получать письменные разъяснения по вопросам о применении законодательства о налогах и сборах

3. Использовать налоговые льготы

4. Получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит

5. Зачет и возврат налогов (21 ст НК)

6. И иные права:

a. На исполнение обязанностей по уплате налогов досрочно

b. На отказ от использования льготы и ее приостановление

c. На участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки

d. На возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными агентами налоговых органов

e. На соблюдение и сохранение налоговой тайны

f. В случае несогласия с фактами проверки письменно объяснять мотивы отказа

Права налогоплательщиков защищаются в административном и судебном порядке.

Обязанности налогоплательщиков (ст 23 НК)

1. Уплачивать законно установленные налоги

2. Встать на учет в налоговые органы

3. Вести учет доходов, расходов и объектов налогообложения

4. Предоставлять в налоговые органы декларации и иные необходимые документы

5. Выполнять законные требования налоговых органов, в течение 4 лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для начисления и уплаты налогов

6. Налогоплательщики организации обязаны сообщать в налоговый орган:

a. Об открытии или закрытии счетов (в течение 7 дней со дня открытия или закрытия)

b. О возникновении или прекращении права использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств (в течение 7 дней)

c. О всех случаях участия в иностранных и российских организациях (не позднее 1 месяца со дня начала участия)

d. Обо всех обособленных подразделения на территории РФ (в течение 1 месяца со дня создания (в течение 3 дней со дня изменения сведений)

e. Обо всех обособленных подразделениях на территории РФ, прекращающих деятельность (3 дня со дня принятия решения и в течение 3 дней со дня прекращения деятельности)

f. О реорганизации или ликвидации организации (в течение 3 дней со дня принятия такого решения)

7. Иные обязанности:

a. Нотариусы обязаны сообщать в налоговые органы об открытии счетов

b. Самостоятельно исполнять обязанности об уплате

c. При обнаружении в декларации недостающих сведений, вносить изменения

Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики.

Обязанности налоговых агентов (24 ст НК):

1. Правильно и своевременно начислять, удерживать и перечислять налоги в бюджетную систему

2. Письменно сообщать о невозможности удержания налога в течение 1 месяца со дня, когда стало известно об этих обстоятельствах

3. Вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщиков доходах и соответствующих налогах

4. Предоставлять в налоговый орган необходимые документы

5. В течение 4 лет обеспечивать сохранность соответствующих документов

Налогоплательщики могут участвовать в договоре инвестиционного товарищества.

Каждый налогоплательщик самостоятельно исполняет обязанности по уплате НПО и НДФЛ, а управляющий товарищ становится налоговым агентом.

Консолидированная группа налогоплательщиков – ей признается добровольное объединение налогоплательщиков НПО на основе договора создания КГН в целях исчисления и уплаты налога за прибыль с учетом совокупного финансового результата. Создается не менее чем на 2 налоговых периода (года).
для создания КГН Российские организации должны соответствовать ряду условий:

1. Доля участия одной организации в другой не менее 90%

2. Организация не реорганизуется, не находится в стадии банкротства и размер чистых активов больше уставного капитала

Все в совокупности участники должны:

a. Иметь в течение календарного года уплаченную сумму НДС, НПО и НБПИ (?) не менее 10 млрд руб.

b. Суммарный объем выручки от продажи ТРУ не менее 100 млрд руб.

c. Совокупная стоимость активов не менее 300 млрд. руб.

d. Участниками КГН не могут являться:

a. Резиденты ОЭЗ

b. Организации, применяющие специальные режимы

c. Банки

d. Страховые организации

e. Другие хозяйственные субъекты (в налоговом кодексе)

Права и обязанности ответственного участника и других участников КГН: согласно ст 25.5 НК РФ и в целом они соответствуют перечисленным правам и обязанностям налогоплательщиков и налоговых агентов.

Налоговые органы

Права:

1. Требовать от налогоплательщиков и агентов соответствующие документы, проводить налоговые проверки

2. Проводить выемку документов у налогоплательщиков (когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены)

3. Вызывать налогоплательщиков для дачи пояснений

4. Приостанавливать операции по счетам и налагать арест на имущество

5. Осматривать любые используемые налогоплательщиком помещения

Обязанности налоговых органов (ст 32 НК) /сравнить, насколько обязанности налоговых органов соответствуют правам налогоплательщиков/

1. Соблюдать законодательство

2. Осуществлять контроль за соблюдением законодательства

3. Вести учет организаций и физических лиц

4. Бесплатно информировать налогоплательщиков о законодательстве, etc

5. Руководствоваться письменными разъяснениями Минфина и другими

Дата добавления: 2014-01-11