Налоговые вычеты. Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации ТРУ

Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации ТРУ

Порядок исчисления налога

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговая ставка * НБ

НБ₁ * 18%

НБ₂ * 10%

НБ₃ * (10/110 или 18/118)

∑НДС_общ = НБ₁ * 18% + НБ₂ * 10% + НБ₃ * (10/110 или 18/118)

ТРУ, облагаемые по 0% ставке: НБ * 0%

Если нет бух. Учета, то рассчитывается расчетным путем.

При реализации ТРУ налогоплательщик дополнительно к тарифу обязан предъявить к оплате покупателю соответствие суммы НДС

Счета-фактуры выставляются не позднее 5 календарных дней.

В расчетных документах соответствующая сумма налога выделяется отдельной строкой.

В расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (налог на доходы физических лиц):

Ø не включаются суммы НДС (базовое правило)

o предъявляемые налогоплательщику при приобретении ТРУ, имущественных прав либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию

Ø включаются суммы НДС

o в случаях: приобретения/ввоза ТРУ, в том числе основных средств и нематериальных активов

§ не подлежат налогообложению

§ не признаются реализацией на территории РФ

§ не являются налогоплательщиками, либо освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика

§ не признаются реализацией (146.2)

§ реализуются банками до начала использования для осуществления банковских операций сдачи в аренду или до введения в эксплуатацию

§ учитываются в стоимости товаров

§ принимаются к вычету(172)

§ принимаются к вычету в той пропорции, в которой они используются для производства или реализации ТРУ

· указанная пропорция рассчитывается:
СТП/ОСТ СТН/ОСТ

СТП – стоимость отгруженной продукции

ТРУ по реализации которых подлежат налогообложению

СТН – стоимость отгруженных ТРУ операции, которые не подлежат налогообложению

ОСТ – общая стоимость произведенных и/или реализованных ТРУ

Налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм налога по облагаемым и необлагаемым НДС ТРУ.

При отсутствии у налогоплательщика раздельного учета:

1. вычету не подлежит

2. в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, не включается

Операции, которые не подлежат налогообложению, не превышают 50% общей величины совокупных расходов.

Банки, страховые компании и негосударственные пенсионные фонды имеют право включить в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль.

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисляемую в соответствии со ст 166 НК РФ.

Подлежат вычету суммы налога:

1. при приобретении предъявленные

a. приобретенные для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения НДС

b. ТРУ приобретенные для перепродажи

2. Уплаченные в соответствии со ст 173 НК РФ покупателями – налоговыми агентами

3. Предъявленные продавцами
Указанные суммы налога подлежат вычету или возврату налоговому иностранному лицу

4. Предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров продавцу отказа от них

a. Не позднее 1 года с момента возврата или отказа

5. Строительно-монтажные работы на выходе, то на входе мы имеем право на вычет НДС

6. Уплаченные по расходам на командировки и представительские расходам, принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций

7. Исчисленные налогоплательщиком с суммы оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих ТРУ

8. В случае отсутствия документа, подтверждающего факт экспорта товар

9. И другие случаи, предусмотренные в НК РФ

Вычет предусматривает ряд условий

1. Документальное оформление

a. Счета-фактуры

b. Документы, подтверждающие фактическую уплату суммы налога при ввозе на таможенную территорию

c. Документы, подтверждающие уплаты суммы налога подтверждённые налоговыми агентами

d. Другие документы

2. Отраженные в бухгалтерском учете после принятия на учет

Дата добавления: 2014-01-11