Налоговая база. Объект налогообложения

Объект налогообложения

Плательщики

Тема 6. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Налоговые резиденты:

· фактически находящиеся в РФ не менее 180 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев

· российские военнослужащие, проходящие службу за границей или сотрудники органов государственной власти за границей

Период нахождения в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения или обучения

Доходы, подлежащие налогообложению (от источников в РФ, за пределами РФ):

1. Дивиденды и %

2. Страховые выплаты при наступлении страхового случая

3. Полученные от использования авторских или иных смежных прав

4. Полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества

5. От реализации имущества, принадлежащего физическому лицу

6. Пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты

7. Вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу

8. Полученные от использования любых транспортных средств в связи с перевозками

9. Полученные от использования трубопроводов, линий связи, компьютерных сетей в РФ

10. Только от источников в России выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц в случаях, предусмотренных законодательством об обязательном пенсионном страховании

11. И иные доходы (список открыт)

Если положения НК РФ не однозначны что это доходы от источников на или вне территории РФ, то обращаться в МИНФИН РФ.

Доходами не признаются:
Доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семей и/или близкими родственниками в соответствии с семейным кодексом РФ, за исключением тех доходов, которые получены в результате заключения между этими лицами договоров гражданско-правового характера или трудовых соглашений

Доход может быть получен:

· В натуральной форме

o Оплата за налогоплательщика ТРУ или имущественных прав

o Полученные налогоплательщиком ТРУ на безвозмездной основе

o Оплата труда в натуральной форме

· В денежной форме

· В виде материальной выгоды

o Полученные от экономии на % за использование заемными средствами

o Полученные от приобретения ТРУ у возможно зависимых лиц

o Полученные от приобретения ценных бумаг

Налоговая база определяется отдельно в отношении доходов, по которым установлены различные ставки:

· Ставка 13% => налоговая база = денежное выражение доходов – сумма налоговых вычетов

· Другие ставки => налоговая база = денежное выражение доходов

Доход в натуральной форме:
налоговая база = стоимость ТРУ и иного имущества, исчисленного исходя из цен, определенных исходя из ст.105.3, с учетом НДС и акцизов

Доход в виде материальной выгоды:

1. От экономии на %
В налоговую базу включают:

a. Превышение суммы % за пользование заемными кредитными средствами, выраженными в рублях, исчисленных исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования на дату получения дохода над суммой %, исчисленной исходя из условий договора

b. Если договор в валюте, то превышение суммы %, исчисленной исходя из 9% годовых над суммой %, исчисленной исходя из условий договора

2. От покупки ТРУ у возможно зависимых лиц
В налоговую базу включают:

a. Превышение цены идентичных ТРУ, реализуемых лицам, являющимися взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, в обычных условия лицами не являющимися взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных ТРУ налогоплательщику

3. От приобретения ценных бумаг
В налоговую базу включают:

a. Превышение рыночной стоимости ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение

Особенности определения налоговой базы:

1. По договорам страхования 213 статья

2. По договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам обязательного пенсионного страхования, заключенных с НПФ (213.1)

3. В отношении доходов долевого участия в организации (214)

4. По операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (214.1)

5. При получении доходов в виде %, получаемых по вкладам в банках (214.2)

6. И ряд других позиций.

При этом по ряду позиций реально получится неназванная таковой в НК РФ материальная выгода.

Налоговый период – календарный год

Дата добавления: 2014-01-11