Ограничения по видам деятельности

Какие налоги будут платить субъекты упрощенной системы

Отмена запрета на включение в расходы по налогу на прибыль

Упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства

01.01.2012 вступает в силу Закон Украины №4014-VI от 04.11.2011 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності».

Исключен дискриминационный пункт 139.1.12 НКУ, которым запрещалось отнесение плательщиками налога на прибыль стоимости товаров, работ и услуг, полученных от плательщиков единого налога, на расходы. Одновременно плательщиков налога на прибыль обязали подавать вместе с декларацией «перечень доходов и расходов в разрезе контрагентов – плательщиков единого налога». Однако следует учитывать, что работать с юридическими лицами на общей системе могут не все группы предпринимателей – плательщиков единого налога.

Единый налог заменяет собой:

· налог на прибыль,

· НДФЛ (в части хозяйственной деятельности);

· НДС (кроме импорта и кроме упрощенцев 3-4 группы – плательщиков НДС);

· земельный налог (в части хозяйственной деятельности);

· сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности;

· сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства.

Соответственно, упрощенцам по результатам предпринимательской деятельности и с учетом ограничений на применение упрощенной системы придется платить:

· акцизный налог (при розничной торговле ГСМ в ёмкостях до 20 л и розничной продаже пива и столовых вин физическими лицами – эти виды деятельности разрешены плательщикам единого налога);

· сбор за 1-ю регистрацию транспортного средства;

· экологический налог;

· плату за пользование радиочастотным ресурсом;

· плату за спец-использование воды;

· сбор за спец-использование лесных ресурсов;

· пошлину;

· налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка;

· сбор за места для парковки авто.

Кроме того, как и раньше, придется платить ЕСВ. Но предприниматели могут успокоить себя тем, что ЕСВ не входит в перечень налогов и сборов.

Плательщикам единого налога запрещены следующие виды деятельности:

· организация и проведение азартных игр;

· обмен иностранной валюты;

· любые виды деятельности с подакцизными товарами (кроме розничной продажи ГСМ в ёмкостях до 20 л и розничной продажи пива с столовых вин физическими лицами);

· любые виды деятельности с драг-металлами и драг-камнями;

· добыча и реализация полезных ископаемых;

· финансовое посредничество (кроме некоторых видов деятельности в сфере страхования – см. п.п. 6) п.п. 291.5.1);

· деятельность в сфере управления предприятиями;

· почта, связь;

· продажа предметов искусства, антиквариата, организация торгов предметами коллекционирования, искусства, антиквариата;

· организация гастрольных мероприятий;

Некоторые виды деятельности запрещены только физические лицам (но разрешены юридическим лицам):

· сдача в аренду земельных участков общей площадью свыше 0,2 га;

· сдача в аренду жилых помещений общей площадью свыше 100 кв. м,

· сдача в аренду нежилых помещений общей площадью свыше 300 кв. м.;

· тех-испытания и исследования (гр. 74.3 КВЕД ДК 009:2005);

· аудит.

Кроме того, не могут применять упрощенную систему следующие СПД:

· любые финансовые учреждения;

· регистраторы ЦБ;

· СПД, в уставном капитале которых совокупность долей юр-лиц – плательщиков налогов на общей системе – превышает 25%;

· территориально-обособленные подразделения юридические лица - плательщика налогов на общей системе;

· нерезиденты;

· СПД, имеющие налоговый долг.

4. Денежная форма расчета является единственно дозволенной для всех групп плательщиков единого налога. Это ограничение теперь распространяется и на физических лиц, не только на юридических лиц - плательщиков единого налога.

Дата добавления: 2014-01-11