Последствия превышения объемов

Группы

Плательщики единого налога, физические и юридические лица, разделены на 4 группы, для каждой из которых установлены свои ограничения и ставки налога.

К 1-3-й группам отнесены только физические лица:

1. Первая группа :

объем доходов: до 150 тыс. грн.;

виды деятельности:

· розничная продажа товаров с торговых мест на рынках,

· бытовые услуги населению;

наемные работники: нет;

ставка: 1-10% от минимальной зарплаты на начало года.

Перечень бытовых услуг населению приведен в п. 291.6 НКУ.

2. Вторая группа :

объем доходов: до 1 млн. грн.;

виды деятельности:

· услуги (только населению и плательщикам единого налога),

· производство и / или продажа товаров (по всей видимости, любым субъектам хозяйствования, включая юридических лиц на общей системе),

· ресторанное хозяйство;

наемные работники: до 10 лиц единовременно;

ставка: 2-20% от минимальной зарплаты на начало года.

Обратите внимание: плательщики единого налога, отнесенные ко 2-й группе, могут оказывать услуги только населению или другим субъектам упрощенной системы. Исходя из структуры п.п. 2) п.п. 291.4 для производства и продажи товаров это ограничение не применяется.

Физические лица, осуществляющие посреднические услуги, связанные с недвижимым имуществом (гр. 70.31 КВЕД ДК 009:2005), отнесены к 3-й группе.

3. Третья группа :

объем доходов: до 3 млн. грн.;

вид деятельности: любые, кроме запрещенных для упрощенной системы;

наемные работники: до 20 лиц единовременно;

ставки: 3% от дохода для плательщиков НДС или 5% от дохода для неплательщиков НДС

4. Четвертая группа – для юридических лиц :

объем доходов: до 5 млн. грн.;

виды деятельности: любые, кроме «запрещенных»;

наемные работники: до 50 (среднеучетное количество);

ставки: 3% от дохода для плательщиков НДС или 5% от дохода для неплательщиков НДС

Физические лица, отнесенные к 3-й группе и юридические лица, отнесенные к 4-й группе, имеют право зарегистрироваться плательщиками НДС при соответствии требованиям к обязательной регистрации (п. 181.1 НКУ). Норма Законопроекта 8521, обязывающая таких лиц зарегистрироваться плательщиками НДС в случае осуществления поставок плательщикам НДС на сумму свыше 300 тыс. грн., из редакции закона исчезла (см. п.п. 293.8 4) г) НКУ).

Плательщикам единого налога - физическим лицам 3-й группы и юридическим лицам 4-й группы, которые превысили объем поставок, предусмотренных пунктом 181.1 НКУ, возвращен статус «лиц» в терминологии Раздела V НКУ.

Плательщикам единого налога предоставлено право выбрать квартальный отчетный период по НДС.

Согласно внесенным изменениям печать в налоговой накладной проставляется такими плательщиками при ее наличии. Однако указанная норма вступит в силу лишь после принятия закона относительно установления принципа осуществления хозяйственной деятельности субъектами частного права без применения печатей.

6. Налоговый период:

Для 1 группы – год, для 2-4 – квартал.

При переходе с общей системы на упрощенную налоговый период начинается со следующего за в ы дачей свидетельства квартала.

Для вновь зарегистрированных предпринимателей, которые до конца месяца, в котором была проведена государственная регистрация, подали заявление на применение ставок для 1-2 групп, первый налоговый период начинается со следующего за выдачей свидетельства месяца.

Для вновь зарегистрированных предпринимателей и юр-лиц, которые до конца месяца, в котором была проведена государственная регистрация, подали заявление на применение ставок для 3-4 групп, первый налоговый период начинается с 1-го числа месяца, в котором проведена государственная регистрация.

1. Сумма превышения облагается по повышенной ставке (для 1-3 групп – 15%, для 4 группы – двойная ставка);

2. Плательщик налога 1-2 группы переходят со следующего квартала в соответствующую достигнутому объему группу (заявление – до 20 числа месяца, следующего за кварталом, в котором имело место превышение), а при отсутствии такого заявления - на общую систему.

3. Плательщики налога 3-4 группы переходят на общую систему.

8. Ставки налога – особые случаи

Для 1-й и 2-й групп:

· при осуществлении нескольких видов деятельности применяется наибольшая из ставок;

· при осуществлении хозяйственной деятельности на территории более одного совета применяется максимальная ставка.

Увеличения ставок на 50% при использовании наемного труда (в т.ч. членов семьи) не предусмотрено.

Ставки в случае нарушений

К сумме превышения предельного объема дохода (для 1-3 групп), к доходам, не указанным в свидетельстве (для 1-2 групп), к доходам от «запрещенных» на едином налоге видов деятельности и к доходам с неденежной формой расчета (для 1-3 групп) применяется ставка

· 15% для 1-3 групп;

· двойной размер ставки - для 4-й группы.

Обратите внимание: 15% - это не НДФЛ, а ставка единого налога.

О ставке 3% + НДС

Право (но не обязанность) применять ставку 3% с НДС предоставлена уже зарегистрированным плательщикам НДС, а также СПД, превысившим объем поставок, указанный в п. 181.1 НКУ (300 тыс. грн.). Добровольная регистрация плательщиком НДС по ст. 182 НКУ для упрощенцев не доступна, т.к. упрощенец, не достигший объема поставок 300 тыс. грн., не является в понимании НКУ «лицом».

Дата добавления: 2014-01-11