Уплата единого налога

Доход

ЕСВ

Единый социальный взнос не является налогом или сбором, однако изменения, внесенные в НКУ, затронут и его.

Начиная с 01.01.12 прекращает действие Указ Президента №727, соответственно ставка единого налога больше не будет включать в себя ЕСВ.

В 2012 году:

ЕН = 1073,00 грн. * 20% = 214,60 грн. (при этом ЕСВ в ставке ЕН нет);

ЕСВ к уплате = 1073,00*34,7%= 372,33 грн.;

Всего ЕН + ЕСВ в 2012 году = 214,60+372,33= 586,93 грн.

Доход плательщика единого налога – физического лица - это «доход, полученный на протяжении налогового периода в денежной (наличной, безналичной) форме». Доход юридического лица - это «любой доход, включая доходы представительств, филиалов, отделений такого юридического лица».

В доходы физического и юридического лиц включается также стоимость бесплатно полученных товаров и услуг, а также сумма кредиторской задолженности, срок исковой давности по которой истек.

Некоторые особенности:

1. Предусмотрено, что в по договорам поручения, транспортного экспедирования или по агентским договорам доход является сумма вознаграждения поверенного (агента). О доходе комиссионера не сказано ничего, а вопрос, является ли договор комиссии агентским, при фискальном подходе не имеет однозначного ответа.

2. Доход от продажи ОС юридическими лицами определяется как разница между ценой продажи и балансовой стоимостью.

3. Кредиты доходом не являются. А вот возвратная финансовая помощь, не возвращенная в течение 12 месяцев, включается в состав доходов.

4. Не являются доходом денежные поступления за поставки, осуществленные в период пребывания на общей системе (в т.ч. суммы НДС), а также авансы, возвращаемые покупателям.

5. Не являются доходом взносы в уставной фонд (в т.ч. неденежные).

6. Дивиденды, полученные юридическими и физическими лицами, облагаются по правилам разделов ІІІ и IV НКУ соответственно.

7. В доход физического лица не включаются пассивные доходы (проценты, дивиденды, роялти, страховые выплаты).

8. В доход физического лица не включаются доходы от продажи движимого и недвижимого имущества, право собственности которое принадлежит физическому лицу и используется в хозяйственной деятельности.

Подробнее см. ст. 292 НКУ.

Предприниматели, отнесенные к 1-2 группам, уплачивают налог ежемесячно в форме авансовых взносов до 20 числа текущего месяца (включительно). При этом, для них предусмотрено право уплатить налог авансом за весь налоговый период (для 1-й группы – год, для 2-й – квартал). По мнению автора, такое право может легко стать условием дальнейшего применения или перехода на упрощенную систему.

Начисление авансовых взносов осуществляется налоговым органом с учетом заявления налогоплательщика о ежегодном отпуске и заявлений о сроке временной утраты трудоспособности.

На ежегодный отпуск сроком в 1 месяц имеют право (т.е. освобождаются от уплаты налога) предприниматели 1-2 групп, которые не используют наемный труд. Также налог не уплачивается в случае предоставления копии больничного на срок свыше 30 дней (тоже при отсутствии наемных работников).

В случае, если новые ставки единого налога на следующий год не обнародованы до 15 июля текущего года, в следующем году должны использоваться «старые» ставки (см. п. 295.1 и п.п. 12.3.4 НКУ). Эта норма вступает в силу с даты опубликования данного Закона.

СПД, отнесенные к 3-4 группам, уплачивают налог в течение 10 дней после предоставления квартальной декларации.

Дата добавления: 2014-01-11