Облік операцій на рахунках в банку

Всі операції по руху коштів на рахунку в банках здійснюються на підставі розрахункових документів (платіжні доручення, платіжні вимоги-доручення, розрахункові чеки, акредитиви, векселі), форми яких затверджені НБУ. Документи, що надходять до банку, дійсні лише при наявності підписів, ідентичних підписам у банківській картці. Якщо документ неправильно заповнений, не містить потрібного реквізиту, містить виправлення, то банк не має права приймати цей документ до виконання. Банк реєструє всі здійснені операції по руху коштів на рахунку у виписці з рахунку, до якої додаються підтверджуючі документи. Загальновстановленої форми виписки немає (кожен банк вибирає зручну для нього форму), але вона повинна містити: дату, номери рахунків дебітора та кредитора, коди операцій, суми. Виписки банк повинен подавати підприєм­ству у міру руху коштів на рахунку. При отриманні виписки бухгалтер робить її котировку, тобто нумерує, перевіряє наявність первинних документів та від­повідність суми у виписці сумам, зазначеним в цих документах, проставляє кореспонденцію рахунків. При опрацюванні виписки бухгалтер повинен зна­ти, що банк, зберігаючи кошти підприємства на рахунку, вважає себе його боржником. Тобто в банку на суму коштів, що зберігається на рахунку, вини­кає кредиторська заборгованість. Тому залишок коштів та їх надходження банк записує по кредиту (збільшення кредиторської заборгованості), а списання, видачу коштів — по дебету. Тому у виписці за дебетом відображається списан­ня коштів з рахунку і відповідно за кредитом їх надходження на рахунок. На полях перевіреної виписки проставляються коди кореспондуючих ра­хунків. Дані з виписок банку переносяться в реєстри, потім в Голо­вну книгу та у форми фінансової звітності.

Облік операцій на рахунках в банку ведеться на рахунку 31 „Ра­хунки в банках". По дебету рахунку 31 відображається надходження грошових коштів, а по кредиту — їх використання. Рахунок 31 „Рахун­ки в банку" має субрахунки: 311 „Поточні рахунки в національній валюті";

312 „Поточні рахунки в іноземній валюті"; 313 "Інші рахунки в банку в національній валюті"; 314 „Інші рахунки в банку в іноземній валюті".

Типові проведення операцій по рахунках банку наведено в таблиці 2.1:

№	Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків
		Дебет	Кредит
Надходження коштів на рахунок
	Передано готівку з каси підприємства в банк		ЗО
	Оплачено покупцями за товари, роботи, послуги
	Зарахована на рахунок:
	• виручка від реалізації продукції
	• дохід від реалізації виробничих запасів, МШП
	• дохід від спільної діяльності
	• суми отриманих дивідендів
	• дохід від реалізації основних засобів
	• суми страхового відшкодування від страхової організації
	Одержано короткострокову позику банку
	Одержано довгострокову позику банку
	Одержано кошти з бюджету, позабюджетних фондів на цільові програми
	Повернуто кошти на рахунок: • з бюджету
	• з фондів соціального страхування
	Погашено дебіторську заборгованість
	Отримано доходи майбутніх періодів
Списання, видача коштівз рахунку
	Передано гроші з банку в касу
	Здійснено розрахунки з постачальниками, з іншими кредиторами	63,68
	Здійснено передоплату постачальникам
	Повернуто кошти покупцям
	Повернуто позику банку	50,60
	Погашено заборгованість за раніше виданим векселем	51,62
	Проведено передоплату за газети, журнали
	Погашено заборгованість по облігаціях
18 ^|8	Погашено довгострокову заборгованість з оренди
19.	Перераховано дивіденди учасникам
	Погашено заборгованість: • перед бюджетом
	• перед фондами соціального страхування
	Перераховано суми заробітної плати на особисті рахунки працівників
	Викуплено акції власної емісії
	Здійснено витрати на: • виправлення браку
	• адміністративні витрати
	• збут
	• операційної діяльності
	• сплату процентів
	• інші операції
	• надзвичайні операції

В обліку розрахунки чеками відображаються на рахунку 313 „Інші рахунки в національній валюті". При відкритті чекової книжки кошти з поточного рахун­ку перераховуються на „спеціальний" рахунок, тому проведення буде записува­тись: Дт 313 Кт 311 (аналогічне проведення здійснюється і при акредитивній формі розрахунків та перерахуванні коштів на корпоративний картрахунок підприємст­ва). На суму пред'явленого чека буде дебетуватись рахунок 63 і кредитуватись 313. Суми по чеках виданих, але непред'явлених до оплати, залишаються на ра­хунку 313. Якщо підприємством здійснюється видача чекових книжок під звіт працівникам, то в бухгалтерії робиться запис Дт 372 „Розрахунки з підзвітними особами" Кт 685 „Розрахунки з іншими кредиторами". Після подання підзвітни­ми особами звіту кредитується рахунок 372 в кореспонденції з рахунком 685 на суму невикористаних чеків.

Особі, яка відбуває у відрядження, під звіт може видаватися корпоративна картка підприємства (ККП). В момент передачі ККП підзвітній особі в бухгал­терії підприємства робиться запис у реєстрі платіжних карток. Витрачання коштів із ККП відображається за дебетом 372 рахунку, який кредитується на суму за­твердженого авансового звіту.

При користуванні ККП підзвітними особами, без концентрації коштів на спеціальному депозитному рахунку, мають місце такі проведення (таблиця 2.2.):

№ з/п	Зміст господарської операції	Кор-ція рахунків	Сума
	Дебет	Кредит
	Відкрито картрахунок в банку	313/к
	Оплачено банку за послугу відкриття
	Оплачено постачальнику за товари		313/к
	Відображено податковий кредит
	Оплачено за проживання в готелі		313/к
	Оплачено матеріали постачальнику за рахунок коштів картрахунку		313/к
	Оплачено матеріали постачальнику за рахунок овердрафту
	Відображено податковий кредит
	Затверджено авансовий звіт: — за товари — за матеріали — податковий кредити — адміністративні витрати
	Нараховано відсотки по овердрафту
	Сплачено суму овердафту
	Сплачено суму відсотків

При користуванні ККП підзвітними особами з відкриттям спеціального де­позитного рахунку (СДР) мають місце такі проведення (таблиця 2.3.):

№ з/п	Зміст господарської операції	Кор-ція рахунків	Сума
	Дебет	Кредит
	Перераховано кошти на створення спеціального депозитного рахунку	313/СДР
	Перераховано суму відсотків банком	313/СДР
	Відкрито картрахунок в банку	313/К
	Оплачено банку за послугу відкриття
	Оплачено постачальнику за товари		313/К
	Відображено податковий кредит
	Оплачено за проживання в готелі		313/К
	Оплачено матеріали постачальнику за рахунок коштів картрахунку		313/К
	Оплачено матеріали постачальнику за рахунок СДР
	Відображено податковий кредит
	Затверджено авансовий звіт: — за товари — за матеріали — податковий кредит — адміністративні витрати	20 644 92
	Повернено залишок із СДР		313/СДР

Дата добавления: 2014-01-11