Налоги и налоговая система

В ст. 57 Конституции РФ закреплено положение, что каж­дый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Под налогом понимается обязательный безвозмездный платеж: (взнос), осуществляемый плательщиком в опреде­ленном размере и в определенный срок согласно законода­тельству.

Согласно Налоговому кодексу РФ под налогамипонимают обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взи­маемый с организаций и физических лиц в форме отчужде­ния принадлежащих им на праве собственности, хозяй­ственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности госу­дарства и (или) муниципальных образований.

Совокупность налогов, сборов, пошлин и других обяза­тельных платежей, взимаемых в бюджет на условиях, определяемых законодательными актами, образует нало­говую систему. Благодаря ей происходит перераспределение доходов между государством, предприятием и населением.

Принципы налогообложения:

1) Принцип полученных благ. Те, кто получает большую выгоду от предоставления государством благ и услуг, должны их в большей мере и оплачивать.

2) Принцип платежеспособности. В соответствии с ним тяжесть налогов должна быть поставлена в зависимость от конкретного дохода и уровня благосостояния. Чем больше доходов получает человек или юридическое лицо, чем больше благосостояние, тем выше должны быть налоги.

3) Налогообложение должно носить однократный характер.

4) Принцип простоты. Налоги должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщика и экономичными для учреждений, собирающих налоги.

Существуют различные признаки классификации налогов.

По способу взимания различают прямые и косвенные налоги.

Прямые налоги взимаются непосредственно с доходов и имущества налогоплательщиков. Это, например, налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц.

Косвенные налоги - это налоги на товары или услуги, оплачиваемые в цене товара, или включенные в тариф. Косвенные налоги называют еще налогами на потребление. Это такие налоги как акциз, налог на добавленную стоимость (НДС), таможенные пошлины. Хотя они попадают в бюджет разными путями, но в итоге оплачиваются потребителем товаров, так как включаются в стоимость последних.

По субъекту-налогоплательщику выделяют налоги с физических лиц (налог на доходы физически лиц, налог на имущество физических лиц, курортный сбор и др.), налоги с организаций (НДС, налог на прибыль), смешанные налоги,которые выплачиваются как юридическими, так и физическими лицами (налог с владельцев транспортных средств и пр.).

В зависимости от того, какой уровень власти устанавливает, взимает и распоряжается полученными средствами, налоги подразделяются на федеральные (НДС, налог на прибыль организаций и др.), региональные (налог на недвижимость, налог на имуществоорганизаций) и местные (земельный налог, курортный сбор).

В зависимости от уровня бюджета, в который поступают налоговые платежи, налоги подразделяются на закрепленные и регулирующие.

Закрепленные фиксируются полностью или частично на длительный период как доходный источник бюджета определенного уровня.

Регулирующие «дополняют» бюджеты до уровня «необходимой достаточности» и ежегодно перераспределяются между бюджетами разных уровней с целью покрытию дефицит.

Каждый налог содержит такие элементы как: субъект, объект, предмет, налоговая база, налоговая ставка, налоговые льготы.

Субъект налогообложения (налогоплательщик) - это лицо, на котором лежит обязанность уплатить налог за счет собственных средств.

Объект налогообложения - это те юридические причины, которые обусловливают обязанность уплатить налог.

Например, право собственности на землю обусловливает необходимость уплаты собственником земельного налога; перепродажа ценных бумаг, получение наследства и т.д. влекут за собой необходимость уплаты соответствующих налогов.

Предмет налогообложения -это признаки фактического характера, которые обосновывают взимание соответствующего налога.

К примеру, земельный участок - предмет налогообложения, но объект, как уже было указано, - право собственности на него.

Налоговая база (основа налога) - часть предмета налогообложения, на которую начисляются налоги.

Ставка налога - размер налога на единицу налогообложения (твердые ставки и долевые).

Метод налогообложения - это порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы.

Выделяют три основных метода налогообложения, в соответствии с которыми формируются три типа налогов: пропорциональные, прогрессивные и регрессивные.

При пропорциональном налогообложении для каждого налогоплательщика равна ставка (а не сумма) налога. Пропорциональный налог означает неизменность ставки при изменении величины базы налогообложения. Исторически пропорциональные налоги рассматривались как справедливые.

Налог является прогрессивным, если его средняя ставка повышается по мере возрастания налоговой базы. Он предусматривает не только большую абсолютную сумму, но также и большую долю взимаемого дохода по мере роста налоговой базы.

Регрессивный налог предполагает понижение ставки по мере роста дохода. Он может приносить большую абсолютную сумму, но составлять меньшую долю по мере роста доходов налогоплательщика. В экономическом смысле регрессивными являются косвенные налоги (например, акцизы, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины), которые представляют собой надбавку к цене товара. Покупатели одного и того же товара платят одинаковую сумму с единицы товара, обложенного косвенным налогом. Поскольку часто люди с разными доходами приобретают одни и те же товары, то в доходах более состоятельных людей они составляют меньшую долю.

Налоговые льготы - полное или частичное освобождение от налогов субъекта в соответствии с действующим законодательством. Различают три вида налоговых льгот: изъятия, скидки, налоговые кредиты.

Изъятия - это налоговая льгота, направленная на выведение из-под налогообложения отдельных объектов налогообложения. Например, не подлежит налогообложению прибыль, полученная от производства продуктов детского питания.

Скидки - это льготы, так же как и изъятия направленные на сокращение налоговой базы. Скидки часто связаны не с доходами, а с расходами налогоплательщика.

Налоговые кредиты - льготы, направленные на уменьшение налоговой ставки или суммарного налога. Применяют такие формы налогового кредита, как снижение ставки налога, сокращение суммарного (валового) налога и отсрочка или рассрочка уплаты налога.

В цивилизованной рыночной экономике налоговая система должна выполнять следующие функции:

- фискальную, то есть обеспечения бюджета необходимыми доходами для финансирования государственных социально-экономических функций.;

- социальную, то есть налоговая система должна способствовать реализации принципов социальной справедливости;

- регулирующую, то есть функцию стимулирования экономической деятельности.

Дата добавления: 2014-01-13