Способы доведения плановой себестоимости до фактической

1) Способ дополнительной записи применяется, когда фактическая себестоимость > плановой.

2) Способ «красное сторно» применяется, когда фактическая себестоимость < плановой, т.е. произошла экономия затрат.

По калькуляционным счетам остаток может быть только дебетовым, который свидетельствует о наличии незавершенного производства.

5) Сопоставляющие счета предназначены для учета и определения финансовых результатов хозяйственной деятельности. Путем сопоставления оборотов по Дт и Кт соответствующих счетов.

Например, 90, 91 Прочие доходы и расходы, 99 Прибыль и убытки, 84.

Например, Счет 90. По Дт отражаются себестоимость проданной продукции, а по Кт выручка за реализованную продукцию. Сопоставляя обороты по Кт и Дт счета 90 определяется финансовый результат от продажи (прибыль или убыток). Превышение оборота по Кт свидетельствует, получение прибыли: Дт 90 – Кт 99. И наоборот, если оброт значит получен убыток Дт 99 – Кт 90.

Например, Счет 91. По Кт счета отражаются доходы, а по Дт счета – расходы. Сопоставляя обороты по Дт и Кт определяем результат от прочей деятельности.

Дт 91 – Кт 99 – прибыль

Дт 99 – Кт 91 – убыток

Например, Счет 99. Предназначен для выявления конечного результата хозяйственной деятельности. По Кт которого отражаются прибыль и другие доходы, а Дт – убыток и другие расходы. Выявленный финансовый результат на счете 99 переносится на счет 84. Сопоставим оборот по Дт и Кт:

Дт 99 – Кт 84 – прибыль

Дт 84 – Кт 99 – убыток

III. По экономическому содержанию показывает, что учитывается на счете, т.е. какой конкретный объект отражается на нем и для получения каких показателей предусмотрен каждый счет. Счета по экономическому содержанию делятся на 3 группы:

1) Счета имущества по составу

2) Счета источников формирования имущества

3) Счета хозяйственного процесса в сферах заготовления производства и реализации

Счета имущества по составу. Они формируют показатели об отдельных группах имущества имеют Дебетовое сальдо, формируют структуру актива баланса и делятся на:

- счета основных средств (01, 02, 07, 08);

- счета нематериальных активов (04, 05);

- счета оборотных средств (10, 11, 41, 43, 20, 29);

- счета денежных средств и финансовых вложений (58, 50, 51, 55, 57);

- счета расчетов (62, 71, 73, 76).

Счета источников формирования имущества эти счета формируют структуру пассива баланса имеют кредитовое сальдо и делиться на:

- счета собственных источников (80, 82, 83, 86, 96, 63, 14, 59);

- счета заемных источников (66, 67, 70, 60, 76, 69, 68).

Счета хозяйственных процессов делиться на:

- счета процесса заготовления или снабжения (10, 15, 16, 60, 41, 11, 43, 08 (основные средства));

- счета процесса производства (20, 23, 29, 25, 26, 43);

- счета процесса реализации продажи (90, 91, 99, 43, 41, 62).

4. План счетов – это систематизированный перечень счетов БУ используемых для учета имущества и источников его формирования в целях контроля и составления Бухгалтерской отчетности. План счетов обеспечивает единообразие всей системы БУ, способствует упрощение и упорядную его. В плане счетов указываются наименование и коды синтетических счетов (счета первого порядка) и субсчетов (счета второго порядка), которые открываются к отдельным синтетическим счетам. Все синтетические счета имеют двухзначный код от 1 до 99. Коды ускоряют обработку первичных документов и тем самым работу бухгалтерии. План счетов включает в себе 8 разделов. В каждом из которых счета сгруппированы в соответствии с классификации по экономическому содержанию:

- внеоборотные активы (01-09);

- производственные запасы (10-19);

- затраты на производство (20-39);

- готовая продукция (40-49);

- денежные средства (50-59);

- расчеты (60-79);

- капитал (80-89);

- финансовые результаты (90-99).

В каждом разделе имеются свободные коды для дополнительного введения счетов. Аналитические счета в плане счетов не указываются, так как было бы грамозко и не удобно для использования. В плане счетов приводятся также забалансовые счета, которые имеют трехзначную нумерацию. Нумерация субсчетов осуществляется по порядку в пределах синтетических счетов. Субсчета является промежуточными между аналитическими и синтетическими счетами.

В соответствии с типовым планом счетов разрабатывается рабочий план счетов, который включает те счета и субсчета, которые используются в организации. Типовой план счетов утверждается министерством финансовой РФ, а план счетов для с/х предприятий утверждается министерством с/х РФ.

5. Хозяйственные операции отражаются на счетах БУ в порядке их совершения или в порядке поступления документа, что называется хронологической записью целью кторой является то, чтобы каждый документ был зарегистрирован. Хронологические записи производится в журнале регистрации хозяйственных операций в которой указывается номер, дата, содержание хозяйственных операций, сумма, корреспондирующие счета. Отражение хозяйственных операций на счетах БУ называется систематической записью, которая производится в ведомостях в карточках журналах-ордерах, главной книги. Между итогом хронологической и систематической записи существует определенная зависимость, т.е. итог хронологическая записей равен итогом оборотам Дт и Кт всех счетов отраженных систематической записью. На счетах БУ накапливается информация о состоянии имущества и источников его формирования, как в целом так в разрезе отдельных составных частей. Такая информация носит обобщающий характер. Таким образом по характеру формированию информации по объектам учета счета делиться на: синтетический и аналитический.

Синтетические содержат обобщенные показатели об однородных объектах имущества или источников его формирования без дополнительной детализации. Регистрация хозяйственных операций на синтетических счетах представляет собой синтетический учет, который ведется только в денежном отражении. Однако для оперативного руководства и управления хозяйственной деятельности такой информации не достаточно, т.к. необходимо располагать детализированными сведениях об учитываемых объектов. Для этой цели открывается аналитические счета.

Например, Счет 70 Расчеты по оплате труда – это синтетический счет. Аналитические счета к счету 70: работники предприятия.

Отражение операций на аналитических счетах называется аналитическим учетом. В аналитическом учете используются все виды измерителей. Тем самым он выполняет контрольную функцию. Между синтетическими и аналитическими счетами существует взаимосвязь, которая выражается в следующем:

1) Сумма начального сальдо по аналитическим счетам равна н.с. синтетического счета

∑Н.С_АС=Н.С_СС

2) Сумма оборотов по Дт аналитических счетов равна обороту по Дт синтетического счета

∑О_ДтАС=О_ДтСС

3) Сумма оборотов по Кт аналитических счетов равна обороту по Кт синтетического счета

∑О_КтАС=О_КтСС

4) Сумма к.с. по аналитическим счетам = к.с. синтетического счета

∑К.С._АС=К.С._СС

Однако не все счета требуют введения аналитического счета (сч. 50, 80, 51).

Например, Счет 10 Материалы. Учет на этом счете ведется по нескольким уровням: 1 уровень – по складам, 2 уровень – по видам материальных ценностей. Поэтому количество аналитических счетов может зависеть от сложности хозяйственной деятельности цели и задачи учета.

6. Для получения сводных данных о состоянии имущества и источников в целом за отчетный период формируются оборотные ведомости они составляются по счетам синтетического и аналитического учета. Оборотные ведомости составляют собой таблицы для обобщения данных текущего учета и проверки правильности записи хозяйственных операций. В обратных ведомостях отражаются остатки, обороты по каждому счету за определенный период. Оборотная ведомость по синтетическим счетам заполняется на основании данных синтетических счетов. Правильность записи оборотной ведомости по синтетическим счетам проверяется с помощью трех равенств:

1) Итог Н.С._Дт = Н.С._Кт

2) Итог оборотов по Дт = итогу оборотов по Кт

3) Итог К.С._Дт = К.С._Кт

Нарушение свидетельствует о допущение ошибок в регистрации хозяйственных операциях по счетам. А также об арифметических ошибках. Полученный остатки на конец отчетного периода по оборотным ведомостям служит основанием для составления нового бухгалтерского баланса. Однако оборотные ведомости по синтетическим счетам не пользуется обнаружением все ошибки, а именно: - операции записанные в правильной сумме, но не в правильной корреспонденции;

- операции записанные по корреспондирующим счетам в равных, но не в равных суммах;

- операции не записанные по счетам синтетического учета.

Для этих целей составляются оборотные ведомости по аналитическим счетам, которые бывают 2 видов:

1) Оборотные ведомости отражающие учет в денежном выражении (Например, по счетам расчетов);

2) Оборотные ведомости отражающие учет в натуральных и денежных измерителях (Например, счета по учету материальных ценностей 10, 11, 43).

В отличие от оборотных ведомостей по синтетическим счетам итоги оборотов по аналитическим счетам не совпадают. Проверка производится по следующей формуле:

Н.С._Дт + О_Дт + К.С._Кт = Н.С._Кт + О_Кт + К.С._Дт

Оборотная ведомость по аналитическим счетам способствует также для усиления контроля за использованием и сохранностью имущества предприятия. Однако оборотные ведомости ограничены в использовании поскольку в них отражаются только итоги по счетам. Для получения сведения оборотов активов и пассивов используется шахматные ведомости. На основании которых раскрывается содержание и устанавливается правильность корреспонденции счетов.

Дата добавления: 2014-01-13