Адвалерна

4. дві правильні відповіді: митний тариф та акцизний податок

1. спеціальне, антидемпінгове, компенсаційне.

3. спеціальне, антиінфляційне, компенсаційне

4. специфічне, антидемпінгове, компенсаційне

3.Особливі види мита стягуються на підставі рішень

1. Міжвідомчої комісії з міжнародної торгівлі

1. як запобіжний засіб щодо учасників ЗЕД, які порушують національні інтереси у сфері зовнішньоекономічної діяльності;

2. у разі ввезення на митну територію України товарів, які є об´єктом демпінгу, яке заподіює шкоду національному товаровиробнику

3. в разі ввезення на митну територію України товарів, які є об´єктом субсидованого імпорту, що завдає шкоди національному товаровиробнику;

5. Ставки ввізного мита у Єдиному тарифі диференційовані в залежності від країни походження на:

6. Преференційні ставки ввізного мита застосовуються, якщо:

1. товари походять з держав, які входять разом з Україною до митних союзів

2. товари походять з держав, які утворюють з Україною спеціальні митні зони

3. товари походять з країн або економічних союзів, які користуються в Україні режимом найбільшого сприяння

4. дві правильні відповіді: - товари походять з держав, які входять разом з Україною до митних союзів, та - товари походять з держав, які утворюють з Україною спеціальні митні зони

7.В залежності від способу нарахування застосовуються наступні види ставок мита:

8.Ставка мита, що нараховується у встановленому розмірі за одиницю товарів або залежно від характеристик, називається:

9.Вивізне мито нараховується відповідно до:

1.Сутність, визначення та ставки акцизного податку.

2.1.порядок обчислення податку в разі тимчасового ввезення на митну територію України та переміщення через митну територію України транзитом підакцизних товарів

2.2 особливості обчислення акцизного податку з алкогольних напоїв та тютюнових виробів

3. Застосування заходів забезпечення доставки підакцизних товарів до митного органу призначення

Мета – на базі Податкового Кодексу України (далі ПКУ) вивчення сутності акцизного податку, переліку підакцизних товарів та ставок, порядку обчислення акцизного податку та особливості його нарахування на окремі підакцизні товари.

Особливе значення в розробці принципів, методології визначення питань акцизного податку має Податковий Кодекс України, з основних визначень якого розпочинаемо лекцію:

Назва	Сутність
акцизний податок	– непрямий податок на споживання окремих видів товарів (продукції), визначених ПКУ як підакцизні, що включається до ціни таких товарів (продукції);
акцизний склад	. спеціально обладнані приміщення на обмеженій території (далі – приміщення), розташовані на митній території України, де розпорядник акцизного складу провадить свою господарську діяльність шляхом вироблення, оброблення (перероблення), змішування, розливу, пакування, фасування, зберігання, одержання чи видачі спирту етилового, горілки та лікеро-горілчаних виробів
алкогольні напої	– продукти, одержані шляхом спиртового бродіння цукровмісних матеріалів або виготовлені на основі харчових спиртів з вмістом спирту етилового понад 1,2 відсотка об'ємних одиниць, які зазначені у товарних позиціях 2204, 2205, 2206, 2208 згідно з УКТ ЗЕД;
Біоетанол	– спирт етиловий зневоджений, виготовлений із біологічно відновлюваної сировини, який виробляється державними спиртовими заводами з обов’язковою денатурацією бензином (1 відсоток);
ве кселедавець	– суб'єкт господарювання – виробник підакцизних товарів (продукції), який одержує спирт етиловий з акцизного складу для переробки на іншу підакцизну продукцію або для виробництва продукції, зазначеної у пунктах 7.1 та 7.5 статті 7 VI розділу ПКУ;
Векселедержатель	– орган державної податкової служби за місцезнаходженням векселедавця
виноробна продукція	)– вина виноградні натуральні, вина натуральні з доданням спирту та міцні (кріплені), шампанські, ігристі, газовані, вермути, бренді, коньяки, інші алкогольні напої з винограду, зброджені плодові і ягідні напої (сидр, перрі та інші) з доданням спирту або без додання спирту, напої змішані, які містять алкоголь та суміші алкогольних напоїв з безалкогольними;
максимальні роздрібні ціни	– ціни, встановлені на підакцизні товари (продукцію) з урахуванням усіх видів податків (зборів), за якими здійснюється продаж підакцизних товарів (продукції) у роздрібній торгівлі. Максимальні роздрібні ціни на підакцизні товари (продукцію) встановлюються виробниками або імпортерами товарів (продукції) шляхом декларування таких цін у порядку, встановленому ПКУ
марка акцизного податку	)– спеціальний знак для маркування алкогольних напоїв та тютюнових виробів, віднесений до документів суворого обліку, захищений від підроблення голографічними захисними елементами, який підтверджує сплату акцизного податку, легальність ввезення та реалізації на території України цих виробів;
маркування алкогольних напоїв та тютюнових виробів	наклеювання марки акцизного податку на пляшку (упаковку) алкогольного напою чи пачку (упаковку) тютюнового виробу в порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України щодо виробництва, зберігання та продажу марок акцизного податку;
податковий вексель	, авальований банком (податкова розписка) (далі – податковий вексель), – простий вексель, авальований банком, що видається векселедавцем до отримання з акцизного складу спирту етилового і є забезпеченням виконання ним зобов'язання сплатити суму акцизного податку у строк, визначений підпунктами 7.1.1 та 7.5.3 статті 7 VI розділу ПКУ
транспортні засоби	, що використовувалися, – транспортні засоби, на які уповноваженими державними органами, в тому числі іноземними, видані реєстраційні документи, що дають право експлуатувати такі транспортні засоби;
тютюнові вироби	– сигарети, цигарки, сигари, сигарили, а також люльковий, нюхальний, смоктальний, жувальний тютюн та інші вироби з тютюну і його замінники, що впливають на фізіологічний стан людини під час вживання, які зазначені у товарних позиціях 2402, 2403 згідно з УКТ ЗЕД.

Сьогодні до переліку підакцизних товарів відносяться:

нафтопродукти, електроенергія, природний газ:

На прикладі транспортних засобів розглянемо ставки акцизного податка (витяг)

Код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД	Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД	Ставки податку у твердих сумах з одиниці реалізованого товару (продукції) (специфічні)
	Автомобілі легкові та інші моторні транспортні засоби, призначені головним чином для перевезення людей (крім моторних транспортних засобів товарної позиції 8702), включаючи вантажопасажирські автомобілі-фургони та гоночні автомобілі:
8703 10	- транспортні засоби, спеціально призначені для пересування по снігу; спеціальні автомобілі для перевезення спортсменів на майданчики для гри в гольф та аналогічні транспортні засоби:
8703 10 11 00	- - транспортні засоби спеціального призначення для переміщення по снігу, з двигуном внутрішнього згоряння із запалюванням від стиснення (дизелем або напівдизелем) або з двигуном внутрішнього згоряння з іскровим запалюванням	0,6 євро за 1 см³ об'єму циліндрів двигуна
8703 10 18 00	- - інші	0,6 євро за 1 см³ об'єму циліндрів двигуна
	- інші транспортні засоби з двигуном внутрішнього згоряння з іскровим запалюванням та з кривошипно-шатунним механізмом:
8703 21	- - з робочим об'ємом циліндрів двигуна не більш як 1000 см³:
8703 21 10 00	- - - нові	0,05 євро за 1 см³ об'єму циліндрів двигуна
8703 21 90	- - - що використовувалися:
8703 21 90 10	- - - - не більш як 5 років	1 євро за 1 см³ об'єму циліндрів двигуна
8703 21 90 30	- - - - понад 5 років	1,25 євро за 1 см³ об'єму циліндрів двигуна
8703 22	- - з робочим об'ємом циліндрів двигуна понад 1000 см³, але не більш як 1500 см³:
8703 22 10 00	- - - нові	0,03 євро за 1 см³ об'єму циліндрів двигуна
8703 22 90	- - - що використовувалися:
8703 22 90 10	- - - - не більш як 5 років	1,25 євро за 1 см³ об'єму циліндрів двигуна
8703 22 90 30	- - - - понад 5 років	1,5 євро за 1 см³ об'єму циліндрів двигуна

Порядок нарування та декларування акцизного податку.

Якщо ставку акцизного збору встановлено у відсотках до вартості товару за встановленою імпортером максимальною роздрібною ціною на товар, який він імпортує, то сума акцизного податку обчислюється за формулами:

а) з товарів, що підлягають обкладенню ввізним митом:

Са = (В + М) х А/100 %;

б) з товарів, що не підлягають обкладенню ввізним митом:

Са = В х А/100 %;

де Са - сума акцизного податку, В - вартість товару, за встановленою імпортером максимальною роздрібною ціною на товар, який він імпортує, без податку на додану вартість і акцизного податку (але не менше митної вартості товару з урахуванням сум ввізного мита без податку на додану вартість і акцизного збору, М - сума ввізного мита, А - ставка акцизного податку.

Сума акцизного податку, якщо ставку встановлено в грошовому еквіваленті до фізичної одиниці виміру товару, обчислюється за формулою:

де Са - сума акцизного податку, Н - кількість товару у фізичних одиницях виміру, визначених відповідним законом, А - ставка акцизного податку.

Датою виникнення податкових зобов'язань щодо підакцизних товарів (продукції), вироблених на митній території України, є дата їх реалізації особою, яка їх виробляє, незалежно від цілей і напрямів подальшого використання таких товарів (продукції), крім випадків, зазначених у статтях 225 та 229 ПКУ.

- особа, яка виробляє підакцизні товари (продукцію) на митній території України, у тому числі з давальницької сировини;

- особа - суб'єкт господарювання, яка ввозить підакцизні товари (продукцію) на митну територію України;

. - фізична особа - резидент або нерезидент, яка ввозить підакцизні товари (продукцію) на митну територію України в обсягах, що підлягають оподаткуванню, відповідно до митного законодавства;

- особа, яка реалізує конфісковані підакцизні товари (продукцію), підакцизні товари (продукцію), визнані безхазяйними, підакцизні товари (продукцію), за якими не звернувся власник до кінця строку зберігання, та підакцизні товари (продукцію), що за правом успадкування чи на інших законних підставах переходять у власність держави, якщо ці товари (продукція) підлягають реалізації (продажу) в установленому законодавством порядку;.

. - особа, яка реалізує або передає у володіння, користування чи розпорядження підакцизні товари (продукцію), що були ввезені на митну територію України із звільненням від оподаткування до закінчення строку, визначеного законом відповідно до пункту 213.3 статті 213 ПКУ;.

- особа, на яку покладається дотримання вимог митних режимів, що передбачають звільнення від оподаткування, у разі порушення таких вимог;

- особа, на яку покладається виконання умов щодо цільового використання підакцизних товарів (продукції), на які встановлено ставку податку 0 гривень за 1 літр 100-відсоткового спирту, 0 євро за 1000 кг нафтопродуктів у разі порушення таких умов;

. - особа, на яку при здійсненні операцій з підакцизними товарами (продукцією), які не підлягають оподаткуванню або звільняються від оподаткування, покладається виконання умов щодо цільового використання підакцизних товарів (продукції) в разі порушення таких умов;

. Замовники, за дорученням яких виробляються підакцизні товари (продукція) з давальницької сировини, сплачують податок виробнику. Інші платники підлягають обов'язковій реєстрації як платники податку органами державної податкової служби за місцезнаходженням юридичних осіб, місцем проживання фізичних осіб - підприємців, не пізніше граничного терміну подання декларації акцизного податку за місяць, в якому розпочато господарську діяльність.

Податок з товарів (продукції), на які встановлені ставки податку в іноземній валюті, сплачується у національній валюті і розраховується за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, встановленим Національним банком України, що діє на перший день кварталу, в якому здійснюється реалізація товару (продукції), і залишається незмінним протягом кварталу.

Сума коригування обчислюється платником податку із застосуванням максимальних роздрібних цін, ставок акцизного податку з урахуванням мінімального податкового зобов'язання зі сплати акцизного податку, які діяли на дату виникнення податкового зобов'язання щодо таких товарів (продукції).

Порядок обчислення податку в разі тимчасового ввезення на митну територію України та переміщення через митну територію України транзитом підакцизних товарів

Ввезення на митну територію України підакцизних товарів (продукції), що переміщуються через митну територію України транзитом, проводиться без сплати податку за умови здійснення заходів щодо гарантування доставки товарів (продукції) у порядку, визначеному митним законодавством.Підакцизні товари (продукція), які тимчасово ввозяться на митну територію України і призначені для показу чи демонстрації під час проведення виставок, конкурсів, нарад, семінарів та ярмарків, спеціальних виставкових заходів, якщо вони залишаються у власності нерезидентів та їх використання на території України не має комерційного характеру, пропускаються через митний кордон України без сплати податку під зобов'язання, узяте перед органом державної митної служби, про вивезення таких товарів (продукції) у тому самому стані, в якому вони ввозилися, крім змін внаслідок фактичного природного зношення, на строк тимчасового ввезення за умови надання гарантій (грошової застави) органу державної митної служби.

Декларація про максимальні роздрібні ціни (далі МРЦ) на підакцизні товари (продукцію) (далі - декларація), встановлені виробником або імпортером товарів (продукції), подається відповідно центральному органу державної податкової служби або спеціально уповноваженому центральному органу виконавчої влади в галузі митної справи у формі, визначеній такими органами. У декларації повинні міститися відомості про встановлені виробником або імпортером максимальні роздрібні ціни на всі підакцизні товари (продукцію), що виробляються ним в Україні, або на всі підакцизні товари (продукцію), що імпортуються ним в Україну, і дата, з якої встановлюються максимальні роздрібні ціни.Декларація повинна бути подана виробником або імпортером підакцизних товарів (продукції) відповідно центральному органу державної податкової служби або спеціально уповноваженому центральному органу виконавчої влади в галузі митної справи не пізніше ніж за п'ять календарних днів до дати встановлення максимальних роздрібних цін.

Установлені виробником або імпортером максимальні роздрібні ціни на перелічені у декларації товари (продукцію) запроваджуються з першого числа місяця, що настає за місяцем, у якому декларацію подано відповідно центральному органу державної податкової служби або спеціально уповноваженому центральному органу виконавчої влади в галузі митної справи, і діють до їх зміни у порядку, встановленому цим Кодексом.

Особливості обчислення податку з тютюнових виробів:

Обчислення сум податку з тютюнових виробів здійснюється одночасно за адвалорними та специфічними ставками. При визначенні податкового зобов'язання на сигарети одного найменування сума акцизного податку, обчислена одночасно за встановленими адвалорною та специфічною ставками акцизного податку, не повинна бути меншою встановленого мінімального акцизного податкового зобов'язання. За наявності у місці торгівлі тютюновими виробами таких виробів одного найменування, на пачках, коробках та сувенірних коробках яких зазначені різні максимальні роздрібні ціни, продаж таких тютюнових виробів здійснюється за цінами, не вищими ніж ті, що зазначені на відповідних пачках, коробках та сувенірних коробках.

Ввезення на митну територію України імпортних алкогольних напоїв і тютюнових виробів

Суб'єкти господарювання - юридичні та фізичні особи, які уклали з іноземними виробниками контракт (договір) про постачання в Україну алкогольних напоїв і тютюнових виробів, мають право ввозити на митну територію України імпортні алкогольні напої і тютюнові вироби, якщо:

а) ввезення їх на митну територію України здійснюється виключно через визначені КМУ пункти пропуску через державний кордон, які зазначені покупцями марок (імпортерами) у заявці-розрахунку;

б) маркування алкогольних напоїв і тютюнових виробів здійснюється в установленому порядку марками акцизного податку встановленого зразка;

в) алкогольні напої в автомобільних і залізничних цистернах, а також у баках, бачках та інших ємностях місткістю більш як 5 літрів ввозяться в Україну з метою продажу або обміну на митній території України та не підлягають маркуванню. У такому разі податок сплачується до або під час митного оформлення. Контроль за його сплатою здійснюється митними органами;

г) покупець марок (імпортер) подав митному органу митну декларацію, копію декларації про максимальні роздрібні ціни (для тютюнових виробів) та примірник заявки-розрахунку з відміткою продавця марок акцизного податку про сплату сум податку до відповідного бюджету в повному обсязі.

У разі ввезення покупцем марок (імпортером) на територію України за контрактом (договором) про постачання алкогольних напоїв і тютюнових виробів кількома партіями у такому контракті (договорі) центральним органом державної податкової служби робляться відмітки про кількість виданих марок акцизного податку із зазначенням дати їх видачі.

Строк одержання марок акцизного податку для кожного контракту визначається покупцями марок (імпортерами) за погодженням із продавцем марок залежно від обсягу товарів, що ввозяться, але становить не більше п'яти робочих днів від дати подання документів для одержання марок акцизного податку, зазначених у пункті 226.14 статті 226 цього Кодексу.

Придбані марки акцизного податку передаються покупцями марок (імпортерами) іноземним виробникам для маркування імпортованих алкогольних напоїв і тютюнових виробів у процесі їх виробництва.

Транзитні перевезення алкогольних напоїв і тютюнових виробів через митну територію України здійснюються з додержанням вимог, установлених пунктом 219.1 статті 219 ПКУ.

Заходи забезпечення доставки підакцизних товарів до митного органу призначення

Під час подання ПД на вібір суб’єкта підприємцицької діяльності, на адресу якого ввозяться підакцизні товари, або вповноважена ним особа може бути застосований один з заходів забезпечення доставвки товарів у митний орган призначення
Види заходів забезпечення	Сутність	Законодавча база
Грошова Застава	Попередньо вноситься на депозитний рахунок митного органу призначення в розмірі встановлених законодавством України податків і зборів, які підлягали б сплаті в разі ввезення таких товарів з метою вільного обігу на митній території України. У разі обрання грошової застави як заходу забезпечення доставки товарів кошти, внесені на рахунки митних органів під час оформлення ПД, після оформлення ВМД на товари згідно з митними режимами тимчасового ввезення, митного складу тощо повертаються суб'єкту підприємницької діяльності за його заявою або зараховуються в рахунок сплати наступних податків та зборів чи як грошова застава для забезпечення доставки при ввезенні наступних партій окремих видів товарів.	ПКМУ Положення про надання незалежними фінансовими посередниками фінансових гарантій митним органам при митному оформленні товарів, що ввозяться за попередньою вантажною митною деклацією від 04.10.1996
Гарантія банку	Митному органу призначення подається гарантійний документ, а його копія з відбитком штампа "Під митним контролем" (далі - ПМК) і зазначенням номера попередньої декларації надається цьому суб'єктові. Якщо товар надійшов у митний орган призначення в установлений термін, то гарантія банку погашається	ПКМУ….№ 1216 Наказ ДМСУ від 29.07.1998 р.№ 447
Фінансова гарантія незалежного фінансового Посередника	Обов'язок доставки товарів у митний орган призначення згідно з Положенням про надання фінансових гарантій митним органам незалежними фінансовими посередниками щодо обов'язкової доставки товарів до митниць призначення	ПКМУ № 1216 Наказ ДМСУ № 447
Охорона та супроводження товарів силами митних Органів	Організація, порядок охорони та супроводження здійснюється підрозділами митної варти ДМСУ	Інструкція про організацію та порядок охорони й супроводження товарів підрозділами митної варти ДМСУ, (наказ ДМСУ від 20.08.2003 № 565
Умови Митної конвенції про міжнародне перевезення вантажів із застосуванням книжки МДП 1975 р. (далі – Конвенція МДП)	Якщо розмір податків та зборів, установлених для оподаткування таких товарів у разі їх увезення з метою вільного обігу на митній території України, меньший ніж еквівалент 50000 доларів США в національній валюті України за курсом НБУ на день подання книжки МДП для митного оформлення товарів, гарантом виступає АСМАП	Порядок реалізації положень Митної конвенції про міжнародне перевезення вантажів із застосуванням книжки МДП (наказ ДМСУ від 21.11.2001 № 755)
Згідно Порядку, встановленним спільним наказом ДМСУ та МВСУ від 25.07.1996 за № 344/510,якщо розмір податків та зборів, установлених для оподаткування таких товарів у разі їх увезення з метою вільного обігу на митній території України,більший ніж еквівалент 50000 доларів США в національній валюті України за курсом НБУ на день подання книжки МДП для митного оформлення товарів, то до цих товарів застосуваються інші заходи гарантування доставки.
Перевезення товарів митним Перевізником	За умов отримання ліцензію на провадження посередницької діяльності митного перевізника, виданою ДМСУ
Заходи гарантування доставки товарів, що перебувають під митним контролем і перевозяться між митними органами, застосовуються за рахунок власника цих товарів або уповноваженої ним особи. Витрати на їх застосування митними та іншими органами державної влади України не відшкодовуються.
Якщо товар не надійшов своєчасно в митний орган призначення, то цей митний орган повідомляє гаранта і складає Акт про настання гарантійного випадку, форма якого визначається ДМСУ

Це новий податок, введений Податковим Кодексом, та являє собою податок за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин пересувними джерелами та забруднення у разі ввезення палива на митну територію України.

обсяги та види палива, у тому числі виробленого з давальницької сировини, реалізованого або ввезеного на митну територію України податковими агентами, крім:

1. обсягів палива вивезених з митної території України в митних режимах експорту або реекспорту та/або обсягів переробки на митній території України засвідчених належно оформленою митною декларацією;

2. мазуту та пічного палива, що використовуються в процесі виробництва тепло- та електроенергії.

Згідно Податкового Кодексу діють наступні ставки екологічного податку\

Вид палива	Код товару згідно з УКТ ЗЕД	Опис товару згідно з УКТ ЗЕД	Ставка податку, гривень за тонну
Бензин неетилований	2710 11 41 19 2710 11 41 39 2710 11 41 99 2710 11 45 99 2710 11 49 99	Бензини моторні з вмістом свинцю 0,013 г/л або менше
Бензин сумішевий	2710 11 41 11 2710 11 41 31 2710 11 41 91 2710 11 45 11 2710 11 49 11	Бензини моторні з вмістом свинцю 0,013 г/л або менше, із вмістом не менш як 5 мас. % біоетанолу або етил-трет-бутилового ефіру або їх суміші
2710 11 41 19 2710 11 41 39 2710 11 41 99 2710 11 45 99 2710 11 49 99	Бензини моторні з вмістом свинцю 0,013 г/л або менше, із вмістом менш як 5 мас. % біоетанолу або етил-трет-бутилового ефіру або їх суміші
Зріджений нафтовий газ	2711 11 00 00	газ природний скраплений (зріджений)
2711 12 11 00	пропан скраплений (зріджений), для використання як паливо
2711 14 00 00	етилен, пропілен, бутилен і бутадієн скраплені (зріджені)
2711 19 00 00	інші гази нафтові скраплені (зріджені)
Дизельне біопаливо	3824 90 98 00	Біодизель
Дизельне пальне з вмістом сірки		важкі дистиляти (газойлі) із вмістом сірки:
	2710 19 49 00	більш як 0,2 мас. %
	2710 19 41 30 2710 19 45 00	більш як 0,035 мас. %, але не більш як 0,2 мас. %
	2710 19 41 20	більш як 0,005 мас. %, але не більш як 0,035 мас. %
	2710 19 41 10	не більш як 0,005 мас. %
		паливо рідке (мазут)
	2710 19 61 00	не більш як 1 мас. %
	2710 19 63 00	більш як 1 мас. %, але не більш як 2 мас. %
	2710 19 65 00	більш як 2 мас. %, але не більш як 2,8 мас. %
	2710 19 69 00	більш як 2,8 мас. %
Бензин авіаційний	2710 11 31 00	Бензини авіаційні
Гас	2710 19 21 00	гас, що використовується як паливо для реактивних двигунів
2710 19 25 00	гас, що використовується як паливо для інших видів двигунів, крім реактивних двигунів

Якщо цей податок «перенести» на колонки 47 графи ВМД:

основа нарахування – фізичні одиниці переведені в тони

сума та СП згідно зовнішньої угоди на товар, який обкладається екологічним податком.

1. До переліку підакцизних товарів на даний час належать: