Характеристика ситуаций первоначального этапа расследования коммерческого мошенничества и алгоритм действий следователя

Как было указано, коммерческое мошенничество - со­бирательный термин и объединяет достаточно широкую груп­пу общественно опасных посягательств, предусмотренных уго­ловным законодательством. Несмотря на это, возможно гово­рить о наличии некоторых общих закономерностей образова­ния следов преступления.

В криминалистической науке принято считать, что каж­дое преступление обладает строго индивидуальной совокупнос­тью признаков, на основании которых правоохранительные орга­ны осуществляют деятельность, связанную с выявлением и рас­крытием преступлений. Система признаков коммерческого мо­шенничества определяется прежде всего его разновидностью.

Рыночные мошенничества. Факты о злоупотреблени­ях, даче взяток для получения лицензии либо разрешения на осуществление предпринимательской деятельности, информа­ции о случаях коммерческого подкупа; чрезмерно закрытый характер деятельности предприятия; отсутствие открытого набора сотрудников; комплектование штата по этническому признаку либо на основе родственных связей; создание на пред­приятии отдельной группы с внутренней идеологией; связь с политическими партиями, объединениями, частая смена направ­лений деятельности предприятия; частая смена работников, выполняющих свои функции по трудовому договору, частая смена бухгалтеров фирмы, чрезмерно «раздутый штат» служ­бы безопасности, несоразмерный с масштабами деятельности предприятия; кредитование знакомых, родственников, друзей; необоснованные выдачи льготных кредитов; нарушение пра­вил ведения бухгалтерского учета; нарушение трудового зако­нодательства; злоупотребление полномочиями, занятие запре­щенным видом деятельности без соответствующей лицензии.

Мошенничества, связанные с невыполнением обяза­тельств. Массовое открытие филиалов и представительств компании либо фирмы; назначение на руководящие должности лиц, близких к руководителю, без учета их профессиональных навыков; перенасыщенность рекламных объявлений, увлече­ние руководством предприятия внешней стороной ведения дел (снятие офисов в центральных районах города, набор сотруд­ников по внешним данными, увлечение интерьером помеще­ния); отсутствие у руководства интереса к привлечению спе­циалистов в работе фирмы, отсутствие четкой стратегии раз­вития предприятия, вложение средств вкладчиков (кредиторов) в малоэффективные операции (в торгово-посреднические сдел­ки); частые случаи утраты бухгалтерских документов; внут­ренние конфликты среди руководящего аппарата компании; ча­стая смена названий коммерческой организации; принятие оче­видно невыполнимых обязательств; предоставление скидок, льгот на оплату выполняемой данной организацией работы; данные об уклонении от погашения кредита.

Мошенничество с использованием документов даю­щих право на приобретение имущества. Фальсификация документов, свидетельствующих о платежеспособности пред­приятия, информация об изготовлении ложных писем докумен­тов залога, фальсификация технико-экономического обоснова­ния кредита заема; информация о реальных намерениях заем­щика либо получателя имущества; некомпетентность ведения хозяйственной деятельности; данные о непогашенных задол­женностях; наличие большого количества претензий к фирме, получающей товар; нецелевое использование полученных средств; частые случаи передачи полученных средств треть­им лицам, сокрытие заемщиком реального финансово-экономи­ческого положения предприятия; исчезновение приобретателя имущества.

Бухгалтерские мошенничества: отсутствие кассы как таковой, данные о том что наличные деньги хранятся непос­редственно у руководителя предприятия, исправления подчис­тки в бухгалтерских документах; ведение двойной бухгалте­рии; обнаружение признаков фиктивной сделки; завышенные суммы, истраченные на представительские расходы; отсутствие в фирме имущества, состоящего на балансе предприятия; от­сутствие на бухгалтерских документах всех необходимых рек­визитов (в частности, отсутствие полной фамилии лица, соста­вившего данный документ, упрощенный вариант подписи); низ­кая выручка от продажи товара. По мнению некоторых иссле­дователей, существуют так называемые «типичные симпто­мы мошенничества», обнаруживаемые в первичных учетных документах. Таковыми, в частности являются: проводки, про­сроченные относительно выписки по счету в банке; большое количество аннуляций или сделок; совпадение имен и адресов плательщиков и заказчиков; увеличение числа просроченных счетов; подмена документов; двойные оплаты; передаточные надписи на чеках в адреса вторых лиц; представление не ори­гиналов, а копий документов1.

Данные о целях коммерческой организации можно полу­чить на основе анализа образа жизни ее руководителей. Осно­ваниями для проведения оперативно-розыскных мероприятий являются: частое участие руководителей коммерческой струк­туры в презентациях, встречах и пр.; данные о том, что лица, осуществляющие руководство фирмой, одновременно являют­ся учредителями других компаний либо фирм; данные о регис­трации предприятия на близких (родственников, друзей и пр.); регистрация предприятия на «подставных», случайных лиц; тра­та крупных сумм денег на увеселительные мероприятия; обна­ружение признаков уничтоженных документов (товарно-транс­портных накладных, кассовых ордеров и пр.); данные о бездо­кументальном изъятии наличных денег из кассы руководите­лем; частные командировки сотрудников, не вызванные слу­жебной необходимостью; бесцельные загранкомандировки со­трудников, связь работников коммерческого предприятия с кри­минальными структурами.

Данные о факте совершения коммерческого мошенни­чества могут поступать из двух источников. Информация о совершенном коммерческом мошенничестве может быть ре­зультатом целенаправленной работы оперативно-розыскных служб. Функция выявления и раскрытия экономических пре­ступлений возложена на оперативно-розыскные подразделения Министерства внутренних дел РФ. Этот вид деятельности осу­ществляют отделы по борьбе с экономическими преступлени­ями, а также отделы по борьбе с организованной преступнос­тью. Статья 6 Федерального закона «Об оперативно-розыск­ной деятельности» от 12 августа 1995 г. устанавливает пере­чень оперативно-розыскных мероприятий, с использованием ко­торых выявляются преступления. Для обнаружения фактов коммерческого мошенничества на практике используются та­кие меры, как наведение справок, сбор образцов для сравни­тельного исследования, проверочная закупка, исследование предметов и документов, оперативное внедрение, контролиру­емая поставка, оперативный эксперимент.

1) Контрольная закупка

2) исследования документов выявляют не­законное получение кредита, уклонение от погашения креди­торской задолженности, заведомо ложная реклама, фиктивное банкротство, преднамеренное банкротство, обман потребите­лей, незаконное использование товарного знака и пр.

3) сведения о мошеннических операциях могут поступать непосредственно от потерпевших лиц, либо от лиц, обнаружив­ших следы его совершения. Факт совершения коммерческого мошенничества нередко фиксируется ведомственными реви­зорами, аудиторами, работниками счетной палаты.

4) Информация о событии преступления может поступать из газетных сообщений, телевизионных и радиорепортажей. В этом случае возникает необходимость установить авторов статьи (пе­редачи, репортажа) и выяснить, на основании каких данных го­товились материалы. После этого провести мероприятия по ус­тановлению лиц, виновных в совершении преступления.

5) Немаловажную роль в процессе выявления некоторых форм коммерческого мошенничества играет инвентаризация. С помощью инвентаризации выявляются такие преступления, как: хищения, совершенные путем присвоения и растраты; зло­стное уклонение от погашения кредиторской задолженности; фиктивное банкротство; обман потребителей.

6) Незаконные операции и махинации в сфере розничной торговли выявляются посредством составления ведомости контрольного сличения остатков. Сущность данного метода состоит в сопоставлении остатков товара на период последней инвентаризации и максимально возможного остатка на период проверки.

7) В торговых предприятиях, где налажен документальный учет движения товаров (приход и расход товара), для выявле­ния обманных операций, совершаемых работниками предприя­тия, используется методика восстановления количественно-суммового учета. В указанном случае сопоставляются остат­ки товаров, зафиксированные последней инвентаризационной описью, и описью, составленной на момент проверки. При этом учитываются как книжные, так и фактические остатки. Дан­ные о документальном приходе и расходе устанавливаются на основе первичных документов - приходных и расходных на­кладных, товарных отчетов директора торгового предприятия. Посредством составления ведомости восстановления количе­ственно-суммового учета вскрываются факты недостачи то­вара. Эта методика используется при расследовании предна­меренного банкротства (ст. 196 УК РФ), причинения имуще­ственного ущерба путем обмана либо злоупотребления дове­рием (ст. 165 УК РФ).

При исследовании материалов о фактах причинения иму­щественного ущерба посредством осуществления предприни­мательской деятельности следует руководствоваться принци­пом презумпции невиновности. Лицо, производящее расследо­вание, должно установить, имеется ли вина подозреваемого в причинении имущественного ущерба. В связи с вышеупомяну­тым обстоятельством допустимо использовать комплекс ти­пичных версий расследования коммерческого мошенничества.

1. Ущерб является следствием умышленных действий подозреваемого (поскольку имели место различные ухищре­ния, уловки, трюки, манипуляции).

2. Ущерб является следствием неправильной организа­ции работы подозреваемого (имели место просчеты, ошибки, неправильный подбор кадров и пр.).

3. Нанесенный ущерб стал следствием ситуации осоз­нанного коммерческого риска.

В последних двух случаях лицо освобождается от уго­ловной ответственности. При этом следует учитывать, что лица, привлекаемые к. ответственности, пытаются уйти от ответ­ственности и придать своим действиям законный характер, ссылаясь на обстоятельства хозяйственного риска, либо заяв­ляют о неосведомленности относительно обстоятельств, кото­рые привели к наступлению ущерба. Так, привлекаемые к от­ветственности бухгалтера обычно ссылаются на неосведом­ленность об обстоятельствах заключения сделки, пытаются оправдать себя допущенной арифметической ошибкой. В та­ких ситуациях заявления подозреваемого необходимо подвер­гать тщательной проверке.

В подобных случаях направленность умысла подтверж­дается следующими доказательствами:

анализом протоколов заседаний директоров, выписки из общих собраний;

путем ознакомления с черновой бухгалтерией, с содер­жанием записных книжек, дискет, ноутбуков и пр.;

исследованием ближайшего окружения подозреваемого.

Для сбора доказательств необходимо выяснить, с кем именно лицо делилось своими планами. С этой целью следует опросить родственников, друзей подозреваемого, партнеров по бизнесу. Однако нужно учитывать, что люди, с которыми подо­зреваемый поддерживал близкие отношения, могут скрыть часть информации либо воспользоваться правом отказа от дачи показаний против близкого родственника (ст. 51 Конституции РФ). Наиболее ценные данные могут представить лица, с ко­торыми у подозреваемого сложился конфликт интересов. При допросах последних следует также учитывать возможность факта оговора подозреваемого, поэтому все данные надлежит проверять и закреплять дополнительными доказательствами.

Нередко в руки правоохранительных органов попадают видеозаписи дней рождений, юбилеев, чествования круглых дат с участием лиц, привлекаемых к ответственности. На видео­кассетах фиксируются факты передачи дорогостоящих подар­ков. Очень часто это является косвенным доказательством вины подозреваемого, подтверждающим факты хищения.

Масштабы хозяйственной деятельности предприятия могут устанавливаются на основе исследования оплат комму­нальных услуг, арендных платежей, счетов электроэнергии.

Многие руководители пытаются оправдать себя тем, что отдавали определенные средства предприятия в частные руки, для того чтобы извлечь прибыль (передача денег под процен­ты) и впоследствии вернуть деньги предприятию. В данном случае денежные средства должны рассматриваться следстви­ем как факт незаконного завладения, по признаку распоряже­ния указанными суммами по своему усмотрению.

В период массового распространения фирм, функциони­ровавших за счет средств вкладчиков, наблюдалась закономер­ность сокрытия полученных средств. На средства вкладчиков приобретались квартиры, автомашины, акции крупных предпри­ятий. Данное имущество оформлялось не на баланс предприя­тия, а на физических лиц, работающих в компании. При привле­чении к уголовной ответственности руководителя заявляли, что это делалось в интересах акционеров, в целях уклонения от уп­латы налогов. Данные факты следует квалифицировать как присвоение чужого имущества.

На практике встречаются случаи, когда руководители предприятия в целях ухода от ответственности уничтожают документацию предприятия, поэтому процесс доказывания зна­чительно усложняется. Проведение судебно-бухгалтерской эк­спертизы становится невозможным. Таким образом, процесс доказывания мошеннических операции должен основываться на свидетельских показаниях, а также на документах, остав­шихся в бухгалтерии предприятий-контрагентов.

Некоторые криминалисты восстановление бухгалтерско­го учета выделяют в самостоятельное процессуальное дей­ствие. По мнению A.M. Дьячкова: «Восстановление бухгал­терского учета представляет собой процессуальное действие, которое производит специалист в области бухгалтерского уче­та по поручению лица, производящего дознание, следователя, прокурора. Основной целью такого действия является выяв­ление и использование учетных данных в тех предприятиях, с которыми находилось в хозяйственных отношениях предприя­тие, где совершено хищение. К ним относятся: предприятия-поставщики, предприятия-получатели, предприятия-посредни­ки, предприятия-подрядчики, иные хозяйствующие субъекты, а также коммерческие банки, в которых предприятиям открыты расчетные, текущие и валютные счета»1.

Обобщение опыта расследования преступлений, связан­ных с не возвратом полученных средств, показывает, что пер­воначальные следственные и оперативные действия по данной категории дел достаточно типичны. На первоначальном этапе расследования следователь совместно с оперативно-розыск­ными службами обязан провести следующие мероприятия:

провести анализ акта проверки, в котором зафиксирова­ны выявленные нарушения. В качестве таких документов мо­гут выступать акт аудиторской проверки, акт ревизии, инвента­ризационная ведомость;

определить лиц. причастных к данному деянию, устано­вить, есть ли в действиях подозреваемых лиц состав преступ­ления либо выявленные нарушения влекут административную ответственность;

провести изъятие документов, отражающих результаты хозяйственной деятельности предприятия;

на основании изъятой документации и акта проверки на­значить судебно-бухгалтерскую экспертизу, а в случае необхо­димости - судебно-экономическую;

провести допрос подозреваемых лиц с предъявление акта проверки подложных документов и документов, фиксирующих «спорные» суммы;

решить вопрос о задержании подозреваемых по ст. 122 УПК РФ;

допрос свидетелей, руководителей предприятий, вступав­ших в хозяйственно-экономические связи с исследуемым пред­приятием;

допрос потерпевшего непосредственно о факте мошен­ничества;

в случае расхождения показаний, запланировать прове­дение очных ставок;

в случае необходимости, запланировать проведение, предъявление для опознания;

назначить проведение почерковедческих, фоноскопических, дактилоскопических и других экспертиз;

провести анализ черновой бухгалтерии, черновых запи­сей, контактных телефонов, записных книжек;

провести проверку близких и знакомых подозреваемых на предмет наличия признаков соучастия в преступлении;

произвести изъятие и осмотр вещей и предметов, кото­рые могут иметь доказательственное значение (печати, дис­кеты, личные записи, блокноты, видеозаписи и пр.);

провести мероприятия, связанные с розыском и установ­лением местонахождения похищенного имущества;

в случае необходимости, провести обыски у подозревае­мого либо у близких ему лиц;

провести мероприятия, связанные с обеспечением граж­данского иска. С этой целью наложить аресты на имущество подозреваемого, на похищенное имущество, в случае необхо­димости - на банковские счета, на имущество предприятия.

В процессе возбуждения уголовного дела следует учи­тывать, что на первоначальном этапе часто очевиден лишь один эпизод мошенничества; установление остальных эпизодов тре­бует дополнительной проверки. В таких ситуациях обвинение предъявляется лишь в отношении установленного факта хище­ния. В дальнейшем при установлении других эпизодов хищения возникает необходимость в перепредъявлении обвинения.

Если мошенничество связано с хищением кредитов, не­обходимо провести анализ расхода кредитных средств пред­приятия. С этой целью рекомендуется составить схемы дви­жения полученных средств. На основании такой схемы можно определить целесообразность и обоснованность совершения тех или иных хозяйственных операций. В схеме указывается вре­мя получения кредита (месяц, квартал), сумма полученного кредита, цель получения кредита, суть операций, связанных с расходом (вложением) полученных средств, данные о наличии оборотных средств в предприятии.

Дата добавления: 2014-01-13