Внереализационные доходы

Внереализационными доходами признаются следующие виды доходов предприятия:

1. от долевого участия в других организациях;

2. от операций купли-продажи иностранной валюты;

3. в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;

4. от сдачи имущества в аренду;

5. в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;

6. в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном периоде;

7. в виде положительной разницы, полученной от переоценки имущества;

8. в виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей, выявленных в результате инвентаризации и др.

В общем виде прибыль организации формируется следующим образом:

Формирование прибыли предприятия

Рис 10.2

Особенности определения расходов при реализации имущества.

При реализации имущества доходы от таких операций уменьшаются:

- при реализации амортизируемого имущества – на остаточную стоимость амортизируемого имущества;

- при реализации прочего имущества – на цену приобретения этого имущества;

- при реализации покупных материалов – на стоимость приобретения данных товаров;

При реализации вышеуказанного имущества также можно уменьшить доходы от реализации на сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией, в частности на расходы по хранению, обслуживанию, транспортировке реализуемого имущества.

К внереализационным расходам относятся (ст.265 НК РФ):

1. расходы на содержание переданного по договору лизинга имущества, включая амортизацию;

2. расходы по долговым обязательствам любого вида. Под долговыми обязательствами понимаются, кредиты, товарные и коммерческие, займы или иные заимствования независимо от формы их оформления. При этом начисленные проценты не должны иметь существенного отклонения от межбанковских кредитов. Существенным считается отклонение более чем на 20%.

3. При отсутствии сопоставимых обязательств (аналогичных межбанковских кредитов), предельная величина процентов принимается равной ставке рефинансирования, увеличенной в 1,1 раза- при долговом обязательстве в рублях и на 15% - по кредитам в иностранной валюте.

4. расходы на организацию выпуска ценных бумаг (на подготовку проспекта эмиссии, регистрацию ценных бумаг, оплата услуг участников рынка ценных бумаг и т.д.);

5. расходы, связанные с обслуживанием собственных ценных бумаг;

6. расходы в виде отрицательной курсовой разницы, полученной от переоценки имущества;

7. расходы в виде отрицательной (положительной) разницы, образующийся вследствие отклонения курса продажи валюты от официального курса ЦБ;

8. расходы, в виде отрицательной разницы от переоценки имущества, произведенной в целях доведения стоимости этого имущества до текущих рыночных цен;

9. расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств;

10. расходы в виде штрафов и иных санкций;

11. расходы на оплату услуг банков и другие.

К внереализационным расходам приравниваются убытки:

1. в виде убытков прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем году;

2. суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности;

3. потери от брака;

4. потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;

5. расходы в виде недостачи материальных ценностей;

6. потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и т.д.

Таким образом, на практике принято выделять налогооблагаемую прибыль, поскольку во всех странах с рыночной экономикой прибыль облагается налогом. В РФ ставка налога на прибыль установлена в размере 24%. Особые ставки налога устанавливаются для определенных видов доходов, отраженных в ст.284 25-й главы НК РФ.

Дата добавления: 2014-01-14