Информационная база проведения КАХД

Цель, задачи и методика анализа хозяйственной деятельности.

Понятие комплексного анализа хозяйственной деятельности (КАХД) как специальной отрасли экономических знаний

Тема 1. Базовые концепции и организационно-методические основы комплексного анализа хозяйственной деятельности организаций.

Краткий курс лекций

ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

КОМПЛЕКСНЫЙ АНАЛИЗ

Чекулина Т.А.

Орел, 2014

Содержание

Тема 1. Базовые концепции и организационно-методические основы

анализа хозяйственной деятельности организаций……………………………..........................3

Тема 2. Анализ объема производства и продаж продукции, товаров (работ, услуг)…...……11

Тема 3. Анализ состояния и использования основных средств……………………………….16

Тема 4. Анализ оборотных средств и эффективности их использования……………………. 20

Тема 5. Анализ материальных ресурсов…………………………………………………………24

Тема 6. Анализ трудовых ресурсов и фонда заработной платы……….……………………….28

Тема 7.Анализ и управление затратами и себестоимостью………………………………….…33

Тема 8. Анализ финансовых результатов ………………………………………………………..37

Тема 9. Анализ финансового состояния………………………………………………………....43

Тема 10. Анализ эффективности капитальных и финансовых вложений……………………...56

Тема 11. Комплексная оценка эффективности и интенсификации

хозяйственной деятельности……………………………………………………………………..59

Литература……………………………………………………………..………………………......62

Анализ хозяйственной деятельности (позднее его стали называть «Экономический анализ») как самостоятельная, конкретно-экономи­ческая (функциональная) наука и как специальный учебный курс возник в СССР в 20-е гг. прошлого столетия. Этот курс состоял из тем анализа всех показателей оценки результатов финансово-хозяйст­венной деятельности предприятий различных отраслей народного хо­зяйства.

В период перехода к рыночной экономике и современным усло­виям хозяйствования объекты анализа и аналитические процедуры значительно сузились, и экономический анализ часто ограничивался анализом финансового состояния и сводился в основном к оценке динамики показателей рентабельности, платежеспособности, финан­совой устойчивости организаций. Анализу других показателей отво­дилось очень скромное место. Однако для принятия обоснованных управленческих решений с каждым годом все более востребованным становится всесторонний анализ производственной, инвестиционной и финансовой деятельности, который позволяет сформировать всю необходимую деловую информацию для разработки управленческих решений.

В условиях рыночной экономики необходимо формировать от­дельно информацию для управления (т.е. для собственного использова­ния) и информацию для внешних пользователей. В связи с этим еди­ный анализ хозяйственной деятельности (т.е. экономический анализ) стали подразделять по принципу субъектов ее пользователей: управ­ленческий (операционный, производственный) анализ и финансовый ана­лиз. Направления деятельности предприятий в настоящее время стали возрастать, увеличивалось число видов анализа: операционный; инве­стиционный; инновационный; финансовый.

Следовательно, комплексный анализ хозяйствен­ной деятельности (КАХД) является управленческим анализом. Он охватывает все стороны деятельности предприятия и его подразделений в их взаимосвязи, т. е. все стадии подготовки про­изводства и все этапы процесса производства и обращения продук­ции.

При изучении этого курса необходимо иметь представление о ба­зовых концепциях и организационно-методических основах проведения КАХД предприятий и их структурных подразделений, вооружиться знаниями о теоретико-методологических основах КАХД; его сущности и содержании; этапах становления и направлениях развития как новой специальной отрасли экономических знаний. В этом курсе излагаются истоки (корни) новых специальных знаний, вклад россий­ских и зарубежных ученых в развитие методологии и организации КАХД, таких, как: д. э. н., проф. С. К. Татур; д. э. н., проф. А.Д. Шеремет; д. э. н., проф. СБ. Барпгольц; д. э. н., проф., акад. Н. Г. Чумаченко; д. э. н., проф. В. В. Ковалев; д. э. н., проф. Л. Т. Гиляровская; д. э. н., проф. О. В. Ефимова; д. э. н., проф. М. В. Мель­ник; проф. Г. В. Савицкая; Б. Нидлз, Э. Хендриксен, Р. Энтони и др.

Предметом КАХД являются экономические процессы, происхо­дящие как в самой организации, так и в ее структурных подразделе­ниях, в совокупности и во взаимодействии составляющие хозяйст­венную (экономическую) деятельность организации. Следовательно, комплексность и системность являются базовыми принципами прове­дения КАХД.

А. Д. Шеремет в своей работе дает следующее определе­ние КАХД: «Комплексный экономический анализ — это средство получения цельного знания о хозяйственной деятельности, знаний о бизнесе, понимания деятельности экономического субъекта; его ме­тодологическую основу составляют принципы материалистической диалектики и современного системного анализа, который в послед­ние годы получил широкое распространение и в экономическом анализе».

Объектами комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности могут быть отдельные подразделения предприятия, отдельные стороны и сегменты, деятельности, центры затрат и центры I ответственности. Основным объектом комплексного экономического анализа является организация в целом.

Хотелось обозначить некоторый круг современных актуальных теоретико-методологических и организационно-методических проб­лем проведения комплексного экономического анализа, требующих их обоснования, раскрытия и систематизации в целях повышения эффективности функционирования хозяйствующих субъектов в ре­альных современных рыночных условиях работы.

• В настоящее время еще пока не сложилось устойчивое и одно­значное представление о сущности комплексного экономического анализа, его содержании и предназначении; формах и методах его проведения; методике обобщения результатов проведенного анализа и оценке «комплектной» величины резервов, в частности, например, для того, чтобы выявленные резервы, образовавшиеся, в частности, в результате неэффективного использования ресурсного потенциала ор­ганизации, можно было реально включить в производство, необходи­мо изыскать адекватные возможности по наращению производствен­ных мощностей, финансового капитала, рынков сбыта дополнитель­но произведенной продукции.

• Нет четких позиций ведущих российских ученых о содержании комплексного экономического анализа; его чаще всего называют внутрихозяйственным и управленческим анализом, а предметом его исследования является только производственная деятельность орга­низации. Тут следует заметить, что деятельность любых хозяйствую­щих субъектов ныне многогранна: помимо производственной дея­тельности, они занимаются торговой, финансовой, инвестиционной, внешнеэкономической, инновационной, маркетинговой деятельностью. В целом все виды и результаты работы организации и, в частности, каждые в отдельности, на наш взгляд, являются предметом исследо­вания комплексного экономического анализа.

• Комплексный экономический анализ в сравнении с тематиче­ским анализом отличается рядом характерных признаков. Он непре­менно всесторонний (многоаспектный) и системный (органически взаимосвязанный), т. е. каждый его раздел (блок) логически и мате­матически состоит в прямом или обратном взаимодействии с други­ми блоками КАХД. Все составляющие блоки комплексного эконо­мического анализа описываются адекватной системой частных (коли­чественных) и обобщающих (качественных) показателей, строго взаимодействующих с другими его блоками. Он целенаправлен на ре­шение задач по приумножению конечных результатов деятельности организации, показатели которых, зависящие от цели его проведе­ния, сформулированы в заключительном блоке КАХД, например: поиск резервов наращения капитала собственников; повышение эф­фективности хозяйствования; увеличение чистых денежных потоков и накопление чистых активов организации; снижение расходов и роста доходов по всем видам ее деятельности (производственной, финансовой, инвестиционной и инновационной) и другие цели. Ка­ждый аспект деятельности организации, отраженный в блок-схеме КАХД, должен в конечном итоге напрямую или опосредованно оказывать количественно измеряемое влияние на изменение показа­телей заключительного блока, что является непременным условием и целью его проведения. Пример блок-схемы проведения комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности организаций представлен на рисунке 1.

• Далее в процессе проведения комплексного анализа различных сфер деятельности организаций необходимо использовать соответст­вующую систему качественных показателей, тесно взаимосвязанных между собой (например, рентабельность и доходность активов и ка­питала; оборачиваемость оборотных активов и фондоотдача; коэффи­циенты финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности и др.).

Анализ финансово-хозяйственной деятельности представляет со­бой элемент управления производством и является этапом управлен­ческой деятельности. Он выполняет множество функций в системе управления. При помощи экономического анализа познается сущ­ность хозяйственных процессов, оцениваются хозяйственные ситуа­ции выявляются резервы производства и подготавливаются научно обоснованные решения для планирования и управления. Многообра­зие функций комплексного экономического анализа в системе управ­ления обусловливают его цель и задачи.

Методические подходы к проведению КАХД для целей управле­ния содержат следующие организационные этапы его проведения:

• определение целей и задач комплексного экономического ана­лиза (целевой этап КАХД);

• обоснование совокупности показателей, которые должны быть подвергнуты анализу для достижения поставленной цели (параметри­ческий аспект КАХД);

• разработка блок-схемы и последовательности проведения КАХД;

• установление периодичности и сроков проведения КАХД;

• выбор способов и методов анализа экономической информа­ции;

• разработка организационных этапов (аспектов) проведения ана­лиза и распределения обязанностей между службами по вопросу про­ведения КАХД;

• порядок оформления результатов анализа и их оценки (анали­тическая записка, аналитический обзор и т.д.);

• оценка трудоемкости аналитических работ, подсчет экономиче­ского эффекта от проведенного анализа.

Цель и задачи КАХД направлены прежде всего на решение внут­рихозяйственных задач организации для увеличения результативности ее деятельности, а также на повышение эффективности использова­ния ее экономического потенциала: ресурсов; активов; капитала; до­ходов; расходов и прибыли для наращения стоимости компании, по­вышения доходности акций акционеров.

Основной целью всестороннего и взаимосвязанного управленче­ского анализа является обеспечение рентабельности использования ресурсов, активов, капитала и устойчивого финансового положения организации.

КАХД имеет некоторые особенности:

- ориентация результатов анализа на цели и интересы собствен­ников организации;

- использование всего многообразия информации для проведения

анализа, в том числе данных производственного учета;

- отсутствие регламентации анализа со стороны государственных органов управления;

- комплексность анализа, изучение всех сторон деятельности предприятия во взаимной связи и обусловленности;

- максимальная закрытость результатов анализа в целях сохранения коммерческой тайны.

Основные задачи комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности:

1) исследование экономических явлений, фак­торов и причин, обусловивших положительные и отрицательные отклонения от базы сравнения;

2) объективная оценка эффективности хозяйственной деятельности;

3) научное обоснование бизнес-планов, контроль за ходом их выполнения;

4) выявление внутрихозяйственных резервов, неиспользованных возможностей для роста производства и снижения себестоимости, исследование и обобщение конкретного опыта. Последняя задача является важнейшей в КАХД.

КАХД состоит из четырех базовых направлений деятельности организации:

1) операционной (производственной) деятельности;

2) финансовой деятельности;

3) инвестиционной деятельности;

4) инновационной деятельности.

При разработке системы КАХД необходимо также учитывать интересы различных партнерских групп, влияющих на стратегию бизнеса: общество; правительство; акционеры; заимодавцы; постав­щики; подрядчики; клиенты; менеджеры; персонал.

Каждое из четырех направлений хозяйственной деятельности ор­ганизации состоит из блоков, характеризующих специфику экономи­ческого содержания и функционирования предприятия — как систе­мы в целом, так и ее структурных элементов (подсистем), взаимо­связь между ними (Рисунок 1).

Основные принципы КАХД:

• всесторонность анализа;

• наличие единой цели его проведения;

•системность (взаимосвязанность) различных аспектов анализа;,

• согласованность всех направлений анализа и одновременность (синхронность) его проведения.

Методика КАХД представляет собой совокупность организаци­онно-методических подходов и специальных приемов (методов), при­меняемых для обработки экономической информации.

Комплексный экономический анализ использует общие и частные методические подходы. Общая методика представляет совокупность приемов аналитической работы в любой отрасли хозяйства. Общая ме­тодика экономического анализа включает три составляющие:

1) способы обработки экономической информации;

2) рабочие этапы экономического анализа;

3) последовательность проведения полного комплексного экономического анализа и подбор тем и вопросов для локального анализа.

Частные методики конкретизируются по основным видам экономического анализа.

Методика КАХД должна включать в себя как анализ деятельно­сти организации в целом, так и внутрихозяйственный анализ по дан­ным системного бухгалтерского учета и всей другой информации.

Типовая методика анализа деятельности предприятия охватывает следуюшие разделы хозяйственной деятельности:

1) анализ организационно-технического уровня и других условий хозяйственной деятельности;

2) анализ в управлении деятельностью организации и в системе маркетинга;

3) анализ и оценка эффективности использования основных производственных фондов;

4) анализ использования материальных ресурсов;

5) анализ использования труда и его оплаты;

6) анализ объема производства и продажи продукции;

7) анализ себестоимости продукции и взаимосвязи себестоимо­сти, объема продаж и прибыли;

8) анализ состава и структуры активов (авансированного капи­тала);

9) анализ прибыли и рентабельности продукции;

10) анализ отдачи активов (деловой активности);

11) анализ рентабельности активов предприятия;

12) анализ финансового состояния и платежеспособности орга­низации;

13) комплексная оценка эффективности хозяйственной деятель­ности;

14) комплексный финансовый анализ и рейтинговая оценка эми­тентов.

В процессе комплексного экономического анализа можно выде­лить три этапа:

Этап 1. Дается предварительная характеристика хозяйственной деятельности по системе важнейших показателей. При этом осуществ­ляется обзор обобщающих показателей или чтение отчетности.

Этап 2. Анализируются факторы и причины, оказавшие влияние

изменение показателей, т. е. осуществляется углубленный анализ ^На х показателей по блокам в их взаимосвязи, выявляются внутрихо­зяйственные резервы.

Этап 3. На основе проведенного анализа дается обобщающая комплексная оценка эффективности (неэффективности) хозяйствен­ной деятельности.

(Общая схема формирования и анализа основных групп показате­лей в системе КАХД представлена на рисунке 1)

Организацию и координацию экономического анализа на пред­приятии осуществляет заместитель генерального директора по эконо­мическим вопросам, финансовый директор или главный бухгалтер в зависимости от принятой структуры управления и возложенных обя­занностей.

Глубина анализа, достоверность и объективность аналитических выводов обеспечиваются аналитической обработкой разнообразных источников информации. Наибольшую роль в обеспечении КАХД играют внутренние источники информации. К ним относятся:

• учредительные документы;

• первичные документы, которые отражают состав основных и оборотных средств, их оценку, хозяйственные операции, а также доходы и расходы организации;

• проектно-техническая документация (технические паспорта, технологические карты и др.);

• юридические документы, которые фиксируют отношения с ин- весторами, поставщиками, покупателями, заемщиками, эмитентами и вкладчиками;

• данные аналитического бухгалтерского учета;

• данные оперативного и статистического учета;

• бухгалтерская отчетность, включая все приложения и пояснительную записку;

• оперативная и статистическая отчетность;

• акты ревизий, аудиторских и налоговых проверок, заключения коммерческих банков, судебных органов;

• планово-нормативная документация;

• материалы, характеризующие личный состав персонала, в осо­бенности состав собственников и менеджеров анализируемого хозяйствующего субъекта;

• бизнес-планы.

Для принятия управленческих решений необходимо располагать и внешней информацией. В ее состав входят:

• политическая информация, характеризующая экономическую политику государства, например налоговая политика, изменения в| области поощрения или запрещения отдельных видов хозяйственной и коммерческой деятельности;

Рисунок 1 - Общая схема формирования и анализа основных групп показателей в системе комплексного экономического анализа

• экономическая информация о состоянии спроса и предложения по разным видам товаров и услуг, о процентных ставках за кредит, о колебаниях курсов иностранных валют, о рейтингах отдельных коммерческих банков и компаний;

• информация о деятельности, финансовой устойчивости и пер­спективах развития конкретных хозяйствующих субъектов, являющихся покупателями, поставщиками, инвесторами, заемщиками, кредиторами либо конкурентами анализируемого предприятия;

• информация о деловых и личных качествах руководителей этих юридических лиц;

• информация из газет, журналов, биржевых бюллетеней, телевидения, Интернета, органов государственной статистики, личные на­блюдения руководителей анализируемого хозяйствующего субъекта, а также данные фирм, специализирующихся на сборе и обработке ин­формации по заказам пользователя.

Собранная информация группируется, проверяется согласован­ность данных, полученных из разных источников, и их достовер­ность, и только после этого используется для аналитических расче­тов.

Дата добавления: 2014-11-06