Бюджет общепроизводственных расходов

Бюджет прямых затрат на труд

Бюджет прямых затрат на труд отражает все расходы, связанные с оплатой труда основного производственного персонала. Он формируется на основе бюджета производства, информации о производительности труда или необходимого рабочего времени в часах, требуемого для выполнения единицы продукции, почасовых ставок оплаты труда основного производственного персонала. Потребность в оборотных средствах на основную (фиксированную) заработную плату определяется как произведение средней часовой тарифной ставки (СТч) и количества времени, необходимого для изготовления продукции (Тизг):

ФОТос = Vnp* S (СТч i * Тизгi)

где Vnp – объем производства, СТч i –часовая тарифная ставка рабочего, выполняющего i- операцию обработки, Тизгi – время необходимое на i операцию обработки.

Бюджет должен предусматривать уровень индексации почасовой оплаты труда.

Основная заработная плата используется для расчета дополнительной заработной платы основного производственного персонала. В бюджете прямых затрат на труд необходимо выделять фиксированную оплату труда и сдельную оплату труда. В бюджете указываются отчисления с общего фонда заработной платы в соответствии с действующим законодательством.

Если к моменту составления бюджета накопилась значительная кредиторская задолженность по выплате заработной платы, то необходимо составить график ее погашения согласно принятым руководством правилам погашения.

Бюджет общепроизводственных расходов отражает все виды производственных затрат, отличных от прямых материальных и трудовых затрат, которые понесет организация для выполнения бюджета производства в будущем периоде. Основные виды статей затрат входящие в бюджет: амортизация и аренда производственного оборудования, страховка, дополнительные выплаты рабочим, оплата непроизводительного времени, оплата энергетических ресурсов, текущий ремонт основных производственных фондов, содержание и ремонт оборудования, выплаты денежных средств по накладным расходам и тыс. п.

При составлении бюджета статьи затрат разделяют на постоянные и переменные. Постоянные общепроизводственные расходы не изменяются при изменении объема производства (амортизация, налоги, заработная плата мастеров, начальников цехов, затраты на текущий ремонт цеха и тыс.п.). Переменные общепроизводственные затраты изменяются при изменении объема производства (заработная плата вспомогательных рабочих, расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, премиальный фонд, вспомогательные материалы и тыс.п.)

Бюджет общепроизводственных расходов организации формируется из аналогичных бюджетов подразделений, разработанных менеджерами этих подразделений на основе информации за предшествующий период.

Дата добавления: 2014-11-06